Ризики реєстрації від'ємного РК при поверненні неоплаченого товару

Ризики мінімальні за умови реального повернення товару й повної грошової компенсації покупцю, належного документального оформлення та своєчасної реєстрації від’ємного РК постачальником.

Обґрунтування

Для зменшення ПДВ-зобов’язань при поверненні товару неплатником ПДВ обов’язкове повернення товару у власність постачальника та надання покупцю повної грошової компенсації його вартості. Це прямо випливає з вимог пункту 192.2 Податкового кодексу України, на які посилається Податкова консультація (ЗІР). Якщо будь-яка з цих умов порушена, податківці можуть донарахувати ПДВ та визнати зменшення зобов’язань безпідставним.

У випадку повернення неоплаченого товару платник ПДВ має право скласти від’ємний розрахунок коригування до ПН та зменшити ПДВ-зобов’язання тільки після реєстрації такого РК в ЄРПН. При цьому РК до ПН на неплатника ПДВ реєструє сам постачальник, і лише після реєстрації він може зменшити нараховану суму ПДВ у декларації, як це роз’яснено у Податкова консультація (ЗІР). Ризик полягає в тому, що без реєстрації РК зменшення податкових зобов’язань є неправомірним.

Основні ризики для операції на 1 000 000 грн пов’язані саме з контролем реальності операції та дотриманням порядку реєстрації, а не з самою сумою. Велика сума може привернути додаткову увагу ДПС до первинних документів, фактичного руху товару, відповідності ПН і РК, дотримання строків реєстрації та відображення коригування в декларації. Якщо всі умови пункту 192.2 ПКУ виконані та РК своєчасно зареєстрований постачальником, підстав для донарахувань або штрафів саме через факт реєстрації від’ємного РК немає.

Підсумовуючи, ризики зводяться до донарахування ПДВ і штрафів лише у разі відсутності фактичного повернення товару, неповної компенсації, помилок/затримки з реєстрацією або неналежного документування операції.