Повернення пошкодженого товару: як правильно відобразити в обліку

Для правильного відображення цієї операції в обліку вам потрібно виконати три кроки: скасувати операцію продажу покупцю, списати пошкоджений товар та відобразити компенсацію від перевізника з передачею йому залишків (стійок).

1. Скасування продажу покупцю
Оскільки покупець відмовився від товару та повернув його, право власності не перейшло. Дохід від реалізації не визнається.

На дату повернення товару вам необхідно скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН), яка була виписана при відвантаженні (згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621). У РК зазначається код причини 103 «Повернення товару або авансових платежів». Якщо покупець є платником ПДВ, він реєструє цей РК; якщо неплатником — реєструєте ви.

Перенесення передоплати на інше замовлення оформлюється додатковою угодою або листом-заліком. Оскільки кошти залишаються у вас, ПДВ-зобов'язання з цієї суми не анулюються, а перекласифікуються під нове замовлення (якщо ПН була виписана за передоплатою).

2. Списання пошкодженого стелажа
Оскільки стелаж пошкоджено, а його частина (стійки) передана перевізнику і не може бути реалізована окремо, весь стелаж підлягає списанню з балансу на підставі Акта про пошкодження вантажу.

Собівартість стелажа списується до витрат: Дебет 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» — Кредит 281 «Товари на складі» (або 287 «Товари в дорозі»).

Оскільки товар не буде використано в господарській діяльності, ви зобов'язані нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ (якщо товар купувався з ПДВ) відповідно до пп. «г» пп. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931. Базою є вартість придбання стелажа. Складається зведена ПН з типом причини «13» не пізніше останнього дня місяця.
3. Отримання компенсації від перевізника
Отримана сума (30% вартості стелажа) є відшкодуванням збитків.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 суми відшкодування шкоди не включаються до бази оподаткування ПДВ. Податкова накладна на перевізника не складається. Передача залишків (стійок) перевізнику в межах претензійної угоди також не є окремим постачанням, оскільки це частина процесу врегулювання збитків.

На дату визнання претензії перевізником відображається дебіторська заборгованість та інший операційний дохід: Дебет 374 «Розрахунки за претензіями» — Кредит 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки».

Для прикладу припустимо, що продажна вартість стелажа становила 10 000 грн (у т.ч. ПДВ — 1 666,67 грн), його собівартість — 6 000 грн, а сума компенсації від перевізника (30% від вартості збитків за договором, наприклад, від повної ціни 10 000 грн) — 3 000 грн.

Сторнування реалізації та ПЗ з ПДВ (якщо першою подією було відвантаження):

Дебет 361 — Кредит 702 = −10 000 грн (методом «сторно» скасовано дохід)
Дебет 702 — Кредит 641/ПДВ = −1 666,67 грн (методом «сторно» відкориговано ПДВ на підставі РК)
Дебет 902 — Кредит 281 = −6 000 грн (методом «сторно» скасовано списання собівартості)
Перенесення оплати покупця на інше замовлення:

Дебет 681 (Замовлення 1) — Кредит 681 (Замовлення 2) = 10 000 грн
Списання пошкодженого стелажа:

Дебет 947 — Кредит 281 = 6 000 грн (списано собівартість)
Нарахування компенсуючого ПДВ (пп. 198.5 ПКУ):

Дебет 947 — Кредит 641/ПДВ = 6 000 × 20% = 1 200 грн
Визнання претензії перевізником (30% компенсації):

Дебет 374 — Кредит 715 = 3 000 грн
Отримання коштів від перевізника на рахунок:

Дебет 311 — Кредит 374 = 3 000 грн

Раді допомогти, звертайтесь ще!