Сумнівні дані ПДВ: як правильно відобразити коригування

Так, у червневій декларації відображаєте +200 тис грн за аркушем коригування від 02.06.26, а липневий «мінус» 15 тис грн не показуєте, оскільки фактична доплата ПДВ до бюджету становила саме 200 тис грн.

Обґрунтування

Право на податковий кредит при імпорті підтверджує митна декларація та/або аркуш коригування, які фіксують фактично сплачений до бюджету ПДВ. Документом, що посвідчує право на податковий кредит при ввезенні товарів, є митна декларація, оформлена відповідно до законодавства, яка підтверджує сплату податку, а неподтверджені митними деклараціями суми до податкового кредиту не відносяться Податкова консультація (ЗІР).

Коригування митної вартості і пов’язаний з ним податковий кредит відображаються в тому періоді, коли за аркушем коригування фактично сплачено або повернуто ПДВ. У разі збільшення митної вартості коригування податкового кредиту відображається у рядку 11.1–11.3 декларації на дату сплати ПДВ на підставі аркуша коригування до митної декларації Податкова консультація (ЗІР).

У вашій ситуації фактична доплата до бюджету за рішенням митниці становить 200 тис грн, отже саме ця сума формує податковий кредит. Сума 215 тис грн, яка тимчасово «пройшла» в ЕК і потім була відкоригована «мінус» 15 тис грн другим аркушем коригування, лише технічно вирівнює дані податкової до фактичної сплати, а не створює нове право на податковий кредит. Тому правильно відобразити у декларації за червень +200 тис грн за АК від 02.06.26 і не показувати липневий –15 тис грн, оскільки він лише виправляє технічне завищення і не змінює фактично сплачену суму ПДВ.

Підсумок: орієнтуєтесь на реальну суму ПДВ, сплачену до бюджету за аркушем коригування, а не на проміжні технічні відображення в ЕК.

Ризики / нюанси

1. Звірте суму в декларації з даними ЕК після остаточного відображення –15 тис грн. У підсумку по цій ВМД у кабінеті має залишитися саме 200 тис грн податкового кредиту. Якщо після всіх коригувань у системі ДПС буде інше чисте значення, можливий розрив між декларацією та ЕК і питання з боку податкової.

2. Якщо ДПС наполяже на відображенні «мінуса» 15 тис грн у липні, дієте виходячи з оформлених документів. Тоді слід буде проконсультуватися в ДПС та, за потреби, скоригувати липневу декларацію, але тільки якщо це призведе до зміни чистої суми імпортного ПДВ від 200 тис грн.