Наслідки ремонту без дозволу: ПДВ та податок на прибуток

Витрати і податковий кредит зберігаються, але при передачі поліпшень виникнуть податкові зобов’язання з ПДВ.

Для податку на прибуток у малодохідника об’єкт оподаткування визначається виключно за бухгалтерським обліком відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, тому відсутність дозволу орендодавця не впливає на визнання витрат.

Витрати на прибирання території та поточний ремонт включаються до витрат періоду (рахунки 91, 92, 93) згідно з НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text, оскільки вони пов’язані з підтриманням об’єкта у робочому стані.

Роботи із заземлення, якщо вони є поліпшенням орендованого майна, формують окремий об’єкт необоротних активів (субрахунок 117) з подальшою амортизацією відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text. Якщо ж вони пов’язані з введенням в експлуатацію власного обладнання, їх вартість включається до первісної вартості такого обладнання.

Щодо ПДВ, податковий кредит формується на підставі зареєстрованих податкових накладних відповідно до п. 198.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, і відсутність дозволу орендодавця на це не впливає.

За витратами на прибирання та поточний ремонт податкові зобов’язання не виникають, оскільки ці послуги споживаються самим підприємством у господарській діяльності.

Водночас, якщо заземлення є невіддільним поліпшенням і після завершення оренди передається орендодавцю без компенсації, виникають податкові зобов’язання з ПДВ як при безоплатному постачанні відповідно до пп. 14.1.185 та п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. База оподаткування визначається не нижче вартості придбання або балансової вартості такого активу.

Через відсутність погодження орендодавця орендар не має права на відшкодування вартості поліпшень відповідно до ст. 778 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, а також існує ризик вимоги привести об’єкт у попередній стан, що може спричинити списання активу з відповідними обліковими та ПДВ-наслідками.

Раді допомогти, звертайтесь ще!