Перехід між групами оподаткування: правові нюанси та ризики

Отримання оплати в липні 2026 року за послуги, надані у червні, не є порушенням і не зобов'язує до переходу на ПДВ, якщо вашим замовником (отримувачем послуг) є платник єдиного податку або фізична особа (населення). Якщо ж послуги було надано юридичній особі або ФОП на загальній системі оподаткування, це вважатиметься порушенням умов перебування на 2-й групі єдиного податку.

Для фізичних осіб — підприємців на спрощеній системі оподаткування діє касовий метод визначення доходу. Відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.6, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 датою отримання доходу є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Оскільки кошти надійдуть у липні 2026 року (коли ви вже перебуваєте на 2-й групі), цей дохід відображається у звітності та обліковується за правилами 2-ї групи єдиного податку.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 2 п. 291.4, платники єдиного податку другої групи мають право надавати послуги виключно іншим платникам єдиного податку та/або населенню.

Залежно від статусу вашого замовника, можливі два варіанти розвитку подій:

1. Якщо замовник послуг є платником єдиного податку (фізичною чи юридичною особою) або звичайною фізичною особою (населенням). Отримання оплати в липні повністю відповідає вимогам законодавства. Жодних штрафів чи переходу на ПДВ не буде.
2. Якщо замовник послуг є юридичною особою або ФОП на загальній системі оподаткування. Оскільки дохід за послуги визнається в періоді перебування на 2-й групі (у липні), надання послуг неплатнику єдиного податку є порушенням умов спрощеної системи для цієї групи.

Якщо замовник не є платником єдиного податку або населенням, виникають такі наслідки:

• Отримана сума оплати за такі послуги оподатковується за ставкою 15% відповідно до Податкового кодексу України, пп. 5 п. 293.4.
• Ви будете зобов'язані самостійно перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося порушення (тобто з 1 жовтня 2026 року) на підставі Податкового кодексу України, підп. 4 пп. 298.2.3.

Платники єдиного податку 2-ї групи взагалі не можуть бути платниками ПДВ. Обов'язкова реєстрація платником ПДВ виникне лише в тому разі, якщо через порушення ви змушені будете перейти на загальну систему оподаткування, і при цьому загальний обсяг ваших оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців сукупно перевищить 1 000 000 грн відповідно до Податкового кодексу України, п. 181.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!