Витрати на повернення товару та облік ПДВ у бухгалтерії

Оскільки покупець відмовився від товару, операція продажу не відбулася (дохід від реалізації не визнається). Витрати на доставку в обидва боки списуються на витрати збуту (Дт 93), а утримана з покупця сума компенсації визнається іншим операційним доходом (Дт 681 Кт 715) і не є об'єктом оподаткування ПДВ. ПДВ, нарахований при отриманні передплати, коригується в повному обсязі шляхом складання продавцем розрахунку коригування (РК) на зменшення та його реєстрації в ЄРПН.

Оскільки товар повернувся на склад, операція постачання повністю скасовується. Відповідно до Податкового кодексу України, п. 192.1, у разі повернення товарів або повернення покупцю суми попередньої оплати, податкові зобов'язання постачальника підлягають коригуванню. Продавець складає розрахунок коригування (РК) на зменшення до податкової накладної, що була виписана на передплату. Оскільки покупець — кінцевий споживач (неплатник ПДВ), такий РК реєструє в ЄРПН сам продавець. ПДВ коригується на всю вартість повернутого товару.

Сума, яку ви утримуєте з покупця для покриття витрат на доставку, є за своєю суттю компенсацією завданих збитків (транспортних витрат через безпідставну відмову від отримання). Згідно з Податковим кодексом України, пп. 188.1, до бази оподаткування ПДВ не включаються суми відшкодування шкоди. Отже, утримана сума не оподатковується ПДВ, і податкова накладна на неї не складається.

Вартість послуг перевізника («Нової пошти») за доставку товару в обидва боки є витратами на збут компанії та відображається на рахунку 93.
Сума утриманих коштів із передплати покупця списується з дебету субрахунку 681 у кредит субрахунку 715 («Одержані штрафи, пені, неустойки») або 719 («Інші доходи від операційної діяльності») як компенсація раніше понесених збитків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!