Оплата послуг іноземного підприємця: податки та валютний контроль

Так, оплату послуг психолога-самозайнятого з Франції можна здійснювати як B2B, і в Україні податків не виникне, якщо послуги надаються дистанційно та є довідка-підтвердження його французького резидентства.

Дохід, отриманий виконавцем за межами України, не належить до доходів із джерелом походження з України, тому ТОВ не виступає податковим агентом і не утримує ані ПДФО, ані військовий збір (пп. 14.1.54, пп. 170.10.1, пп. 163.1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Щоб виключити податкові претензії, у договорі, інвойсах та актах слід зазначити, що послуги надаються з території Франції, а також отримати від виконавця легалізовану довідку про податкове резидентство Франції.

Місцем постачання цих послуг за п. 186.4 ПКУ є Франція, тому операція не підпадає під об’єкт оподаткування ПДВ; ЄСВ також не нараховується, адже виконавець є нерезидентом і працює за іноземним правом.

Переказ валютних коштів нерезиденту є імпортом послуг. Якщо загальна сума платежів за договором не перевищує еквівалент 400 000 грн, банк обмежиться інвойсом; за більших сум чинні правила валютного нагляду (Постанова НБУ № 18) вимагають ЗЕД-контракт і акти, а розрахунки треба завершити протягом 180 днів.

Ризики: без довідки про резидентство податкова може класифікувати виплату як дохід із джерелом з України й донарахувати 18 % ПДФО і 5 % ВЗ; відносини, схожі на трудові (фіксована місячна плата, контроль робочого часу, один клієнт), можуть бути перекваліфіковані у трудові з наслідками донарахування ЄСВ.

Для мінімізації ризиків у договорі потрібно підкреслити самостійність виконавця, оплату за фактично надані години/сесії та застосування французького права, а також відобразити виплату у Додатку 4ДФ із РНОКПП виконавця (оскільки він все ж громадянин Украхни, то він має РНОКПП). При цьому, тут не буде використана ознака 157 - адже особа не виступає як украхниська самозайнята особа. Тут слід застосувати ознаку '102, оскільки ТОВ укладає контракт із фізичною особою (нерезидентом) на надання послуг, з погляду українського законодавства це є цивільно-правовим договором (ЦПД). Відповідно до Порядку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, будь-які виплати фізичним особам за виконання робіт або надання послуг за цивільно-правовими договорами відображаються в додатку 4ДФ за ознакою доходу «102».: у графах 3а та 3 зазначають суму нарахованого та виплаченого доходу (у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату виплати), а у графах 4а, 4 (ПДФО) та 5а, 5 (військовий збір) проставляють нулі («0,00»), оскільки дохід отримано за межами України і він не оподатковується в джерела виплати (за наявності довідки про резидентство Франції).

Раді допомогти, звертайтесь ще!