Правила надання безвідсоткової фінансової допомоги нерезидентом ТОВ

Так, бенефіціар-нерезидент має право надати ТОВ безвідсоткову поворотну фінансову допомогу.

У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку така операція відображається лише у періоді повернення коштів, якщо бенефіціар є фізичною особою, з ознакою доходу «153». Якщо бенефіціаром є юридична особа-нерезидент, у додатку 4ДФ ця операція не відображається.

З правової точки зору така операція оформлюється договором безвідсоткової позики. Відповідно до ст. 1046 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, позикодавцем може бути будь-яка особа, у тому числі нерезидент.

Отримання та повернення поворотної фінансової допомоги є валютною операцією. Під час дії воєнного стану повернення такої позики нерезиденту здійснюється з урахуванням валютних обмежень, установлених Постановою Правління НБУ №18.

Отримання та повернення безвідсоткової поворотної фінансової допомоги у грошовій формі не впливає на фінансовий результат підприємства та не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до підп. 196.1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо бенефіціаром є фізична особа-нерезидент, отримання коштів у додатку 4ДФ не відображається. При поверненні поворотної фінансової допомоги підприємство відображає виплачену суму у додатку 4ДФ за той звітний період, у якому відбулося повернення, із ознакою доходу «153». ПДФО та військовий збір при цьому не утримуються, тому у відповідних графах зазначаються нулі. Для відображення виплати у звітності фізична особа-нерезидент повинна мати реєстраційний номер облікової картки платника податків України.

Якщо бенефіціаром є юридична особа-нерезидент, додаток 4ДФ не заповнюється, оскільки він подається лише щодо доходів фізичних осіб.

Оскільки поворотна фінансова допомога надається нерезидентом, операція здійснюється в іноземній валюті. Заборгованість є монетарною статтею, тому на кожну дату балансу та на дату здійснення господарської операції необхідно визначати курсові різниці відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00.

Якщо строк повернення становить до 12 місяців, заборгованість є короткостроковою та обліковується на субрахунку 685 без дисконтування.

Проведення:

Отримання ПФД на валютний рахунок ТОВ — Дт 312 – Кт 685.

Якщо курс валюти зріс (виникають витрати) — Дт 945 – Кт 685.

Якщо курс валюти знизився (виникає дохід) — Дт 685 – Кт 714.

Повернення ПФД нерезиденту — Дт 685 – Кт 312.

Якщо строк повернення перевищує 12 місяців, довгострокове зобов'язання підлягає дисконтуванню відповідно до п. 9 НП(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00. Оскільки допомога надається засновником, сума дисконту відображається через власний капітал підприємства.

Проведення:

Отримання довгострокової ПФД — Дт 312 – Кт 505.

Відображення дисконту при первісному визнанні — Дт 505 – Кт 452.

Амортизація дисконту протягом строку договору — Дт 452 – Кт 505.

Переведення довгострокової заборгованості до поточної, коли до строку повернення залишається менше 12 місяців — Дт 505 – Кт 611.

Повернення ПФД нерезиденту — Дт 611 – Кт 312.

Курсові різниці за довгостроковою валютною заборгованістю визначаються аналогічно короткостроковій заборгованості відповідно до НП(С)БО 21.

Раді допомогти, звертайтесь ще!