Як правильно скласти ПН на реалізацію автомобіля Хонда

ПДВ-облік має базувати на правилі «першої події» (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528). Оскільки ви отримали часткову передоплату (2 000 000 грн) за два автомобілі, ви правильно склали першу податкову накладну (ПН №1) на суму авансу, розподіливши її пропорційно між Хондою та Тойотою.

Продаж Хонди на 1 200 000,00 грн закривається вже складеною «авансовою» ПН частково, тож нову ПН на всю суму не складають, а оформлюють РК до авансової ПН, яким «перерозподіляють» передоплату між Хондою і Тойотою відповідно до фактичного постачання.

Коригування здійснюють розрахунком коригування до вже зареєстрованої ПН. При зміні кількості або вартості товарів, у тому числі при частковому постачанні під один аванс, показники ПН підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування, складеного за правилами для ПН. У вашому випадку фактично потрібно «дотягнути» частку авансу по Хонді до 100 % її вартості, а частку по Тойоті відповідно зменшити.

Таким чином, окрема нова ПН на 1 200 000,00 грн за Хонду не складається, натомість складається РК до ПН №1 із коригуванням кількісно-вартісних показників (код причини коригування 104) по обох автомобілях так, щоб:
– за Хондою сума авансу після коригування становила 1 200 000,00 грн;
– за Тойотою – 800 000,00 грн (залишок авансу під майбутнє постачання).

У результаті у вас:
– податкові зобов’язання за Хондою вже відображені повністю за рахунок авансу і РК;
– податкові зобов’язання за Тойотою будуть донараховані пізніше на дату її фактичного відвантаження через нову ПН на різницю між повною ціною Тойоти та вже відображеним авансом.

ТОбто, правильний шлях – не складати нову ПН на 1 200 000,00 грн за Хонду, а оформити РК до авансової ПН для перерозподілу суми передоплати між двома автомобілями відповідно до фактичного постачання, а потім при відвантаженні Тойоти скласти ПН лише на суму, що перевищує «закритий» аванс.

Раді допомогти, звертайтесь ще!