Штраф за неіснуючий податок: як реагувати підприємству на ДПС

Ситуація, яку ви описуєте, є досить поширеною, але дії контролюючих органів у цьому випадку є неправомірними. Якщо об'єкт не є об'єктом оподаткування згідно з законом, то обов'язку сплачувати податок не виникає, а помилкове декларування не створює реального податкового зобов'язання.

Контролюючі органи намагаються застосувати штраф за ст. 124 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2424 (несвоєчасна сплата узгодженого грошового зобов'язання). Їхня логіка базується на тому, що подання декларації робить зобов'язання узгодженим, а його несвоєчасна сплата призводить до штрафу.

Ваш контраргумент: Згідно з п.п. «є» п.п. 266.2.2 ПКУ, будівлі промисловості не є об'єктом оподаткування. Це означає, що податковий обов'язок щодо таких об'єктів не виникає в принципі.

Суди неодноразово вказували, що помилкове відображення в декларації сум податку, який за законом не мав нараховуватися (оскільки об'єкт не є об'єктом оподаткування), не створює податкового зобов'язання. Уточнююча декларація лише виправляє технічну помилку, а не скасовує реальний борг, оскільки боргу не існувало (наприклад, постанова ВС від 10.04.2020 у справі № 804/1536/18).

Оскільки штраф, ймовірно, вже виписано через податкове повідомлення-рішення (ППР), необхідно діяти оперативно:

Подання заперечень на акт перевірки: Якщо ППР ще не виписано, а є тільки акт камеральної перевірки, у вас є 10 робочих днів на подання письмових заперечень. Вкажіть у них, що будівлі відповідають критеріям п.п. «є» п.п. 266.2.2 ПКУ (код 125 за ДК 018-2000/НК 018:2023, використання у виробництві, відсутність оренди).

Якщо ППР вже отримано, ви маєте 10 робочих днів на подання скарги до органу вищого рівня. У скарзі наголошуйте на відсутності об'єкта оподаткування та незаконності нарахування штрафу на «віртуальний» борг.

Якщо у задоволенні скарги буде відмовлено, єдиним ефективним шляхом буде звернення до адміністративного суду. Судова практика в таких питаннях переважно на боці платників податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!