ПДВ у трьохсторонньому договорі: нюанси виписки податкових накладних

За визначенням Порядку заповнення ПН № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16?find=1&text=%D0%B3%D1%80%D0%B8%D0%B2#Text):

"4. Податкова накладна заповнюється державною мовою.

Усі графи податкової накладної, що мають вартісні показники, заповнюються в гривнях з копійками, крім випадків, визначених цим Порядком..."

Отже, ПН в будь-якому випадку буде заповнена в гривнях.

Сума в гривнях для складання ПН визначається:

1) якщо надходить попередня оплата в євро:

- ціна буде визначена як "ціна в євро х курс в договорі"

- загальна сума в грн. - сума в євро х курс НБУ на дату зарахування валюти на валютний рахунок

2) якщо суми оплати (еквівалент в гривнях) перевищують ціну договору (євро х курс в договорі), зафіксовану в акті, то Ви маєте зробити коригувальний акт на перегляд ціни договору, щоб "дотягнути" суму акту до суми еквіваленту валюти в гривнях, які Вам надійшли (до суми проводки Дт 312 Кт 362/6812).

Також треба буде зробити РК до раніше складених ПН, щоб привести ціну в гривнях в кожній ПН до ціни в акті (з урахуванням коригування ціни).

Подібна ситуація розглядається ДПСУ в ІПК від 31.12.2024 р. N 6023/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Згідно з умовами Угоди Товариство отримує авансовий платіж в іноземній валюті у сумі 20 % від всієї вартості товару. Товар відвантажувався замовнику частинами у різних періодах згідно з графіком поставок. Остаточну вартість за поставлений товар Товариство отримує частинами на валютний рахунок у різних періодах. На дату настання "першої події", що визначена пунктом 187.1 статті 187 розділу V ПКУ, Товариством складаються податкові накладні, в яких вказується ціна обладнання у гривнях за офіційним курсом Національного банку України, що діяв на дату події. Отриманий залишок оплати за товар в еквіваленті до гривні мав більше або менше значення за суму, визначену за валютним курсом на дату відвантаження товарів.

...Платник податку - постачальник товарів/послуг, який не застосовує касовий метод податкового обліку, при здійсненні операції з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ, визначену відповідно до пункту 187.1 статті 187 розділу V ПКУ (на дату "першої події"), має скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у термін, встановлений ПКУ. Розрахунок коригування до такої податкової накладної складається у разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг внаслідок наступного за постачанням перегляду цін на дату доплати/повернення коштів.

Отже, якщо датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ ("першою подією") буде дата відвантаження товару, то на дату такого відвантаження постачальником складається та реєструється в ЄРПН податкова накладна з зазначенням номенклатури відвантаженого товару, ціни постачання та інших обов'язкових реквізитів податкової накладної, визначених у пункті 201.1 статті 201 розділу V ПКУ. За фактом зарахування коштів в оплату вартості товару ("друга подія") податкова накладна постачальником не складається. При цьому у разі зміни ціни товару розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за "першою подією", складається на дату повернення/доплати коштів за товар.

Якщо датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ ("першою подією") буде дата зарахування коштів від покупця (тобто, отримання часткової попередньої оплати), то в податковій накладній, складеній на таку дату, вказується кількість товару, пропорційна отриманій попередній оплаті.

Якщо у зв'язку зі зміною курсу іноземної валюти відбувається перерахунок ціни (вартість обладнання оплачується частинами), і кошти в оплату надходять з урахуванням остаточного перерахунку, то на дату такого платежу складається розрахунок коригування до податкової накладної, в якому зазначається перерахована (нова) ціна товару, виходячи зі змін курсу іноземної валюти."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!