Правила оформлення податкових накладних при перевезенні товарів підприємствами

Законодавство дозволяє оформлювати один акт наданих послуг за місяць, якщо це передбачено умовами договору. У такому акті слід деталізувати всі 10 поїздок (дати, номери ТТН, маршрути), щоб підтвердити господарський характер операції.

Залежно від визначеного характеру постачань, існують два підходи:

Варіант А: Звичайні ПН (на кожне відвантаження) Якщо ви складаєте 10 видаткових накладних на товар, то на кожну таку накладну має бути складена окрема ПН за правилом «першої події». Щодо перевезення: якщо акт оформлюється один наприкінці місяця, то ПН на послуги перевезення складається датою цього акта (за умови відсутності передоплати).

Варіант Б: Зведена «ритмічна» ПН Оскільки постачання одному покупцю здійснюється два і більше разів на місяць, такі операції вважаються ритмічними. Це дає право складати одну зведену ПН не пізніше останнього дня місяця на весь обсяг товарів та послуг. (п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052). У такій ПН у верхній лівій частині обов'язково ставиться позначка «X» у графі «Зведена податкова накладна» та зазначається код ознаки «4».

Якщо ви обираєте варіант з однією ПН на місяць на всі 10 відвантажень, позначка «зведена» з кодом «4» є обов'язковою. Без неї ПН вважатиметься «звичайною» і повинна відповідати правилу «першої події» для кожної окремої операції.

Якщо скласти одну ПН наприкінці місяця без позначки «зведена», це призведе до таких ризиків:

Порушення правила «першої події»: Кожне з 10 відвантажень вимагатиме окремої ПН на відповідну дату.
Штрафні санкції: Можливе нарахування штрафів за нереєстрацію ПН за кожним фактом відвантаження.
Втрата податкового кредиту покупцем: Через невідповідність дати ПН даті виникнення податкових зобов'язань за окремими операціями покупець може втратити право на кредит.
Якщо ви вже виписуєте 10 окремих ПН на товар, на послугу перевезення можна виписати одну «звичайну» ПН датою акта. Це законний спосіб, який не потребує використання ознак зведеності.

Для мінімізації кількості документів використовуйте зведену ритмічну ПН (одна на місяць на все) з обов'язковою позначкою «зведена» (код 4).
Якщо на товар вже оформлено 10 окремих ПН, на перевезення доцільно виписати одну звичайну ПН датою акта.

Раді допомогти, звертайтесь ще!