Оренда приміщення: ПДВ та відшкодування комунальних послуг під перевіркою

На жаль, законних підстав не включати суми відшкодування комунальних послуг до ліміту 1 млн грн у вашій ситуації немає, навіть якщо рахунки виставлялися окремо. Позиція контролюючих органів у цьому питанні є однозначною та базується на наступних положеннях.

Згідно з п.п. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 постачання послуг — це будь-яка операція з надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності.

При цьому відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Тобто, відшкодування орендарем витрат на комунальні послуги та утримання майна є складовою частиною оплати за послугу з оренди. Навіть якщо ці суми виділені окремим рахунком або за ними укладено окремий договір про відшкодування витрат, розцінюється як компенсація елементів витрат, з яких складається вартість послуги оренди.

Отже, для обов'язкової реєстрації платником ПДВ враховується загальний обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців.

Оренда нерухомості є оподатковуваною операцією (ставка 20%).
Оскільки відшкодування комунальних послуг вважається частиною орендної послуги, ці суми також є оподатковуваними операціями.
Отже, вони в повному обсязі включаються до розрахунку ліміту 1 млн грн.

Виставлення окремих рахунків не змінює податкову суть операції. Для цілей ПДВ не має значення найменування платежу — «орендна плата» чи «відшкодування електроенергії». Оскільки ви як орендодавець купуєте ці послуги у постачальників і «перевиставляєте» їх орендарю для забезпечення можливості користування приміщенням, ви здійснюєте операцію з їх постачання орендарю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!