Помилка в ІПН: ПДВ нерезидента та облік витрат підприємства

Так, ви зобов'язані виписати ПН з типом 14.

Згідно зі ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 якщо отримувачем електронних послуг від нерезидента є юридична особа — платник ПДВ, вона повинна самостійно нарахувати податкові зобов'язання (ПЗ) та скласти податкову накладну (ПН) з типом причини «14».

Той факт, що нерезидент уже включив 20% ПДВ у рахунок, не звільняє вас від цього обов'язку. Для контролюючих органів ви залишаєтеся суб'єктом, який отримав послугу від нерезидента з місцем постачання в Україні. Оскільки ви є платником ПДВ, правила «податку на Google» (коли нерезидент сам платить ПДВ за фізосіб) до вас не мають застосовуватися, але помилка в профілі призвела до того, що нерезидент ідентифікував вас як фізичну особу.

Фактично — це подвійне навантаження, але з точки зору закону це різні механізми:

Перший ПДВ: ви сплатили нерезиденту як частину ціни (він перерахує його до бюджету як платник «податку на Google»).
Другий ПДВ: ви нараховуєте самі собі за ст. 208 ПКУ.

Ви маєте право на податковий кредит (ПК) на підставі зареєстрованої ПН (тип 14). Тобто в декларації з ПДВ ви відобразите і ПЗ (рядок 6), і ПК (рядок 13), що вийде «в нуль» для вашого бюджету (якщо послуги використовуються в оподатковуваних операціях). Проте сума, яку ви переплатили нерезиденту (ті самі 20% у інвойсі), залишається вашою втратою, оскільки ви не можете включити її до податкового кредиту безпосередньо з інвойсу.

Якщо ви не зареєструєте ПН з типом причини 14, вам загрожує штраф за нереєстрацію ПН у розмірі 50 % суми ПДВ (п. 120-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585.

Базою для нарахування ПДВ за ст. 208 ПКУ є договірна вартість послуг. Оскільки нерезидент помилково вважав ПДВ частиною ціни для фізособи, то вам потрібно нарахувати ПДВ на агальну суму,яка включає ПДВ.

Всю суму інвойсу (з ПДВ нерезидента) слід включити до витрат (рах. 92). Оскільки цей ПДВ був сплачений вами нерезиденту як частина вартості послуги (ви не можете його відшкодувати з бюджету як податковий кредит), він стає частиною собівартості отриманої послуги. У бухгалтерському обліку вся сума, яку ви фактично сплатили за підписку (включаючи помилково нарахований нерезидентом ПДВ), списується на витрати періоду (рахунок 92 «Адміністративні витрати»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!