Виправлення помилок з ПДВ та податковими накладними: поради

Крок 1. Вам необхідно зареєструвати ПН датою відвантаження у листопаді 2025 року.

Оскільки з дати граничного строку реєстрації (грудень 2025 року) минуло понад 60, але менше 365 календарних днів, застосовується штраф у розмірі 15% від суми ПДВ, зазначеної в такій ПН (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН не сплачується самостійно. Чекайте, поки ДПС надішле податкове повідомлення-рішення (ППР), після чого сплатіть суму штрафу безпосередньо з поточного рахунку до бюджету.

Крок 2. Виправлення помилки з ПДВ за листопад 2025 року
Необхідно подати Уточнюючий розрахунок (УР) до декларації з ПДВ за листопад 2025 року, відобразивши в ньому занижені податкові зобов'язання.

Подавати УР за наступні місяці необхідно лише тоді, коли коригування впливає на рядок 18 таких декларацій (тобто, на суум податкових зобов'язань, які мають сплачуватися в бюджет).

Згідно з пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 у разі самостійного виправлення помилок у період дії воєнного стану платник податків звільняється від нарахування 3% самоштрафу та пені. ТОбто, рядок 18.1 УР заповнювати не потрібно.

Обов'язково сплатіть суму недоплати ПДВ на ваш електронний рахунок у системі електронного адміністрування (СЕА ПДВ) до або в день подання УР.

Крок 3. Виправлення помилки з податку на прибуток
Податок на прибуток розраховується наростаючим підсумком у межах календарного року. Оскільки помилка сталася в листопаді 2025 року, вона вплинула на фінансовий результат за IV квартал та весь 2025 рік.

Вам потрібно подати уточнюючу Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств саме за звітний рік 2025.

З 1 січня 2026 року розпочався новий звітний період, і показники 2025 року не переносяться наростаючим підсумком у декларацію за 2026 рік.

Крок 4. Виправлення фінансової звітності та бухгалтерського обліку
Оскільки доходи та витрати за листопад 2025 року не були відображені вчасно, ви допустили помилку минулого звітного року.

Відповідно до вимог НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text, виправте помилку в поточному періоді (червень 2026 року) шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (рахунок 44) на початок 2026 року.

Оскільки фінансова звітність є невід'ємним додатком ФЗ до декларації з прибутку, вам необхідно подати виправлену річну фінансову звітність за 2025 рік разом з уточнюючою декларацією.

Повторно подавати виправлений квартальний баланс за I квартал 2026 року податківцям не потрібно, оскільки показники цього періоду не уточнюються в податковому обліку. Правильні (скориговані) порівняльні дані будуть автоматично відображені в наступній поточній звітності (за півріччя 2026 року).

Раді допомогти, звертайтесь ще!