Оренда приміщення у фізичної особи: податки та облік платежів

Щодо сплати ПДФО за оренду приміщення

Якщо Ви сплачуєте за оренду приміщення фізособі, то ПДФО сплачуєте до ДПС за своїм місцем реєстрації (м. Київ) не зважаючи на те, що приміщення перебуває в м. Одеса

Ст. 168 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877) визначає наступне:

"168.4.4. юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, відокремлений підрозділ, який уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) до бюджету податок, за своїм місцезнаходженням одночасно з поданням документів на отримання коштів для виплати належних платникам податку доходів, сплачує (перераховує) суми утриманого податку на відповідні рахунки, відкриті в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів за місцезнаходженням відокремлених підрозділів, а у випадках, передбачених цим Кодексом, - за місцезнаходженням земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених в натурі (на місцевості)."

Щодо оподаткування гарантійного платежу на фізособу-орендодавця

Якщо це є забезпечувальний платіж, який за умовами договору підлягає поверненню орендодавцю, то він не мав би оподатковуватись ПДФО та ВЗ.

Проте, ДПСУ на даний час не дає чіткої позиції з цього питання

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34164):

"Чи оподатковується ПДФО та військовим збором сума гарантійного платежу (завдатку), отриманого від податкового агента – орендаря, що забезпечує виконання зобов’язань за договором оренди та повертається після закінчення терміну дії договору?
Відповідь:
Відповідно до ст. 810 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV із змінами та доповненнями (далі – ЦКУ) за договором найму (оренди) житла одна сторона – власник житла (наймодавець) передає або зобов’язується передати другій стороні (наймачеві) житло для проживання у ньому на певний строк за плату.
Згідно з частиною першою ст. 546 ЦКУ виконання зобов’язання може забезпечуватися неустойкою, порукою, гарантією, заставою, притриманням, завдатком, правом довірчої власності.
При цьому відповідно до ст. 570 ЦКУ завдатком є грошова сума або рухоме майно, що видається кредиторові боржником у рахунок належних з нього за договором платежів, на підтвердження зобов’язання і на забезпечення його виконання.
Якщо не буде встановлено, що сума, сплачена в рахунок належних з боржника платежів, є завдатком, вона вважається авансом.
...Виключний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, визначено ст. 165 ПКУ.
Разом з тим, п. 164.2 ст. 164 ПКУ встановлено перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема:
дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому п. 170.1 ст. 170 ПКУ (п.п. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164 ПКУ);
інші доходи, крім доходів, визначених ст. 165 ПКУ (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).
Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду, емфітевзис) визначено п. 170.1 ст. 170 ПКУ.
Крім того, вказані доходи є об’єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд XX ПКУ).
...згідно з п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18 відс., визначену ст. 167 ПКУ, і ставку військового збору 5 відс. об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (п.п. 1 п.п. 1.3 п.16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Враховуючи викладене, з метою уникнення неоднозначного тлумачення норм податкового законодавства у частині оподаткування доходів фізичних осіб, для отримання більш конкретної відповіді з порушеного питання, пропонуємо Вам звернутись до контролюючих органів з детальним описом ситуації та наданням копій документів для отримання індивідуальної податкової консультації в письмовій формі відповідно до ст. 52 ПКУ.

Отже, ДПСУ вважає такий гарантійний платіж більше авансом і вказує на оподаткування такого платежу ПДФО та ВЗ. Хоча остаточна відповідь може бути надана при отриманні індивідуальної консультації з дослідженнням умов договору.

Якщо Ви прийняли рішення утримувати ПДФО та ВЗ при виплаті гарантійного платежу, то в обліку буде так:

Дт 377 Кт 311 - 60000 - виплатили гарантійний платіж

Дт 377 Кт 641 та Дт 641 Кт 311 - 14 025,97 - перерахували ПДФО 18 %

Дт 377 Кт 642 та Дт 642 Кт 311 - 3896,10 - перерахували ВЗ 5%

Сальдо Дт 377 - 77 922,07

Раді допомогти, звертайтесь ще!