Звітність по оренді земельної ділянки: нюанси та рекомендації

Для того щоб правильно відзвітувати та відобразити оренду державної або комунальної землі, отриманої через аукціон, потрібно врахувати кілька важливих нюансів.

Оскільки договір укладено 29.11.2023 року, право оренди, скоріш за все, було зареєстроване в Реєстрі речових прав (РРП) наприкінці 2023 року або вже у 2024 році. Податкове зобов'язання виникає з дня державної реєстрації права оренди.

1. Що робити, якщо в договорі немає відсотка?
Податкова служба вимагає заповнення всіх обов'язкових реквізитів у декларації, зокрема й відсотка від нормативно-грошової оцінки (НГО). Оскільки сума відома 12 100 , а НГО зазначена в договорі, вам потрібно самостійно вирахувати цей відсоток для заповнення звітності.

Формула розрахунку:

Відсоток= Річна орендна плата / НГО земельної ділянки х 100%
Важливо: Отриманий відсоток зазначається в колонці «Ставка (%)» Податкової декларації з плати за землю з точністю до двох або більше знаків після коми (залежно від того, як округлює ваша програма автоматизації

2. Яку звітність та куди подавати
Орендна плата за землі державної та комунальної власності декларується через Податкову декларацію з плати за землю (роздiл II «Розрахунок суми земельного податку та орендної плати...»).

Куди подавати: До контролюючого органу за місцем розташування земельної ділянки (не за місцем реєстрації підприємства/ФОП, якщо вони відрізняються).
Тип декларації: * Якщо ви звітуєте вперше за цей період (або на початку кожного року) — подається «Звітна» декларація.

Звітна декларація подається на поточний рік вперед (до 20 лютого поточного року) з розбивкою річної суми рівними частинами за місяцями.

3. Як заповнити Розділ II декларації?
У колонках відповідного рядка розділу II зазначаються:

Кадастровий номер земельної ділянки.
Площа в гектарах (га).
Нормативна грошова оцінка (обов'язково з урахуванням щорічної коефіцієнта індексації НГО, якщо подається звіт на 2024 або 2026 роки).
Код пільги (якщо є, але для аукціонних земель пільг зазвичай немає).
Ставка (%) — той самий вирахуваний вами відсоток.
Річна сума оренди — загальна сума 12 100 грн, якщо ділянка перебувала в оренді повний рік).
Нараховано на місяць — річна сума ділиться на 12 місяців (або пропорційно кількості днів, якщо договір почав діяти посеред місяця).

4. Специфіка для платників Єдиного податку 4 групи
Якщо ви є платником єдиного податку 4 групи (сільгоспвиробник):

Ця земельна ділянка обов'язково має бути включена до Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва та до Декларації платника єдиного податку 4 групи (Додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок»).
Включення ділянки до декларації 4 групи дозволяє враховувати її площу для підтвердження статусу сільгоспвиробника, проте орендну плату за комунальну/державну землю все одно необхідно платити і декларувати окремо через декларацію з плати за землю. На відміну від земельного податку за власну землю, від орендної плати за держземлі платники 4 групи не звільняються.

5. Терміни подачі та сплати
Подача: Річна декларація подається до 20 лютого року, за який звітують. Якщо право оренди виникло посеред року, перша декларація («Звітна» за місяць або період) подається протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.
Сплата: Орендна плата сплачується щомісячно рівними частинами протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарем днем звітного місяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!