Податковий облік дисконтування довгострокової заборгованості: важливі нюанси

У податковому обліку з податку на прибуток дисконтування довгострокової заборгованості відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку, тобто через фінансовий результат, оскільки Податковий кодекс не передбачає для цього спеціальних коригувальних різниць.

Об'єкт оподаткування податком на прибуток формується на основі фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних або міжнародних стандартів (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

ПКУ не встановлює жодних коригувань (податкових різниць) фінансового результату до оподаткування для операцій із дисконтування довгострокової кредиторської чи дебіторської заборгованості.

У позичальника на дату отримання кошти відображаються за теперішньою вартістю. Різниця між номіналом і теперішньою вартістю (дисконт) включається до інших фінансових доходів (Кт 733), що збільшує об'єкт оподаткування. Протягом строку дії договору сума дисконту амортизується (Дт 952), збільшуючи фінансові витрати та зменшуючи фінансовий результат до оподаткування.
У позикодавця при наданні коштів виникають витрати від дисконтування (Дт 952), а протягом користування допомогою — доходи від амортизації дисконту (Кт 733), що аналогічно впливає на оподатковуваний прибуток у відповідних періодах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!