Перевищення ліміту ФОП: терміни сплати, рахунок та декларація

Ні, чекати річної декларації не можна - ФОП 2 групи при перевищенні ліміту подає квартальну декларацію за квартал перевищення, сплачує 15% із суми перевищення протягом 10 календарних днів після граничного строку подання такої декларації та повинен був подати заяву про перехід на 3 групу або загальну систему.

Оскільки ФОП на 2 групі єдиного податку перевищив граничний обсяг доходу у ІІ кварталі 2026 року, відповідно до пп. 2 п. 293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 він зобов'язаний був перейти на 3 групу єдиного податку або на загальну систему оподаткування з 01.07.2026 року та подати відповідну заяву не пізніше 20.07.2026 року.

У зв'язку з перевищенням ліміту ФОП повинен подати декларацію платника єдиного податку за період «Півріччя 2026 року» за формою F0103309. У цій декларації окремо відображається сума доходу в межах ліміту, сума перевищення та сума єдиного податку за ставкою 15%, нарахована на таке перевищення.

Відповідно до п. 49.18.2 ПКУ декларація за квартальний звітний період подається протягом 40 календарних днів після закінчення такого періоду. Оскільки останнім днем І півріччя 2026 року є 30.06.2026 року, граничний строк подання декларації припадає на 09.08.2026 року. Оскільки ця дата є вихідним днем, останнім днем подання декларації є 10.08.2026 року.

Ще один важливий нюанс: подання Додатка 1 залежить від подальшого статусу ФОП. Якщо підприємець залишається на єдиному податку, то Додаток 1 не подається за півріччя, а буде подано разом із річною декларацією. Якщо ж здійснюється перехід на загальну систему оподаткування - Додаток 1 необхідно подати.

Згідно з п. 295.7 ПКУ сума єдиного податку, нарахована на перевищення граничного обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації. Отже, податок необхідно буде сплатити не пізніше 19.08.2026 року.

Сума податку 15% із перевищення сплачується на той самий бюджетний рахунок для сплати єдиного податку, на який ФОП сплачує звичайний єдиний податок. Окремого рахунку для сплати податку з перевищення законодавством не передбачено.

Тому відображати суму перевищення лише у річній декларації та сплачувати податок за результатами року не можна. Обов'язок щодо декларування та сплати 15% виникає вже за підсумками того кварталу, в якому було допущено перевищення ліміту доходу.

Подальший порядок оподаткування, подання звітності та сплати податків за ІІІ–IV квартали 2026 року залежатиме від того, яку систему оподаткування ФОП застосовуватиме після перевищення ліміту доходу: третю групу єдиного податку чи загальну систему оподаткування.

Рекомендуємо ознайомитися зі статтею про дії платників єдиного податку у разі перевищення ліміту доходів https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo та https://7eminar.ua/news/2775-zayava-po-jedinomu-podatku-rejestraciya-perexid-vidmova

Раді допомогти, звертайтесь ще!