Документальне оформлення знищення товарів під час військових дій

Для підтвердження факту знищення майна внаслідок дії обставин непереборної сили, підприємство «А» має отримати від підприємства «Б» засвідчені копії таких документів:

• Сертифікат Торгово-промислової палати (ТПП) України про настання форс-мажорних обставин;
• Акт про пожежу (або інший офіційний документ) від ДСНС;
• Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) від Національної поліції;
• Акт інвентаризації (відомості), складений на підприємстві «Б», у якому зафіксовано знищення конкретної партії майна, що належало замовнику «А».

Відповідні документи будуть правовою підставою для визнання витрат та списання майна з обліку.

Внутрішня документація підприємства «А»:

• Наказ керівника про проведення інвентаризації у зв'язку з надзвичайними обставинами (знищенням майна, переданого переробнику).
• Інвентаризаційний опис та Звіряльна відомість, у яких фіксується нестача/знищення партії виробів, що перебували на території підприємства «Б».
• Протокол інвентаризаційної комісії, затверджений керівником, де чітко зазначено причину втрати — ракетний удар по території підприємства «Б».
• Акт списання ТМЦ із зазначенням фактичної собівартості виробів.

В бухобліку

Списання знищеного майна відображається проводкою:

• Дт 947 Кт 206 "Матеріали, передані в переробку" (або Кт 26, якщо на фарбування передавалася готова продукція).

ПДВ

У разі знищення (втрати) товарів внаслідок форс-мажорних обставин під час дії воєнного стану, обов'язок нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) не виникає.

Це чітко визначено пунктом 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, згідно з яким таке знищення не вважається використанням товарів у негосподарській діяльності. Податковий кредит, сформований раніше при придбанні матеріалів, зберігається. Податкова накладна на списання не виписується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!