Чи може ФОП 2 групи надавати психологічні послуги онлайн

Ні, ФОП 2-ї групи не має права надавати онлайн-послуги психолога фізичним особам, які перебувають за кордоном, оскільки податкові органи розглядають такі послуги як надання послуг нерезидентам, що не відповідає умовам перебування на 2-й групі єдиного податку.

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку другої групи можуть здійснювати господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, виключно платникам єдиного податку та/або населенню.

Податковий кодекс України не містить визначення поняття «населення». Водночас ДПС у індивідуальній податковій консультації від 12.07.2023 № 1816/ІПК/99-00-24-03-03-06 зазначає, що до населення належать фізичні особи, які перебувають на території України. Тому надання послуг особам, які на момент отримання онлайн-консультації перебувають за межами України, незалежно від їх громадянства, розцінюється як надання послуг нерезидентам.

У разі отримання ФОП 2-ї групи доходу від діяльності, не дозволеної для цієї групи, такий дохід оподатковується за ставкою 15% відповідно до пп. 5 п. 293.4 ст. 293 Податкового кодексу України.

Крім того, відповідно до пп. 9 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України підприємець зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Податковим кодексом України, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювався такий вид діяльності.

Для законного надання психологічних послуг онлайн клієнтам, які перебувають за кордоном, доцільним є перехід на 3-ю групу єдиного податку, оскільки для платників 3-ї групи обмежень щодо кола замовників послуг, у тому числі нерезидентів, Податковий кодекс України не встановлює.

Перехід на іншу групу єдиного податку здійснюється шляхом подання відповідної заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу відповідно до пп. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!