Вирішення проблеми з незакритими рахунками на кінець року

Так, можна закрити зустрічні суми на рахунку 632, але тільки після з’ясування причини їх виникнення. Якщо це технічне незакриття аналітики за одним контрагентом і одним договором, його можна усунути внутрішнім коригуванням на підставі бухгалтерської довідки. Якщо це реальна дебіторська і кредиторська заборгованість за різними зобов’язаннями, потрібне оформлення зарахування зустрічних однорідних вимог.

Відповідно до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text, п. 3 розд. IV не допускається згортання статей активів і зобов’язань, крім випадків, передбачених відповідними національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності. Тому просто прибрати дебетове та кредитове сальдо по рахунку 632 без аналізу причин його виникнення не можна.

Якщо дебетове і кредитове сальдо виникло через особливості ведення аналітичного обліку в програмі (наприклад, аванс та надходження товару проведені за різними внутрішніми аналітичними ознаками в межах одного контрагента та одного договору), така ситуація не свідчить про наявність реальних двох заборгованостей. У цьому випадку можна скласти бухгалтерську довідку та провести внутрішнє закриття аналітики.

Проведення:

Закрито зустрічні залишки за одним контрагентом у межах одного договору — Дт 632 (аналітика кредиторської заборгованості) – Кт 632 (аналітика дебіторської заборгованості) — 100 000 грн

Якщо ж дебетове та кредитове сальдо виникли за різними договорами або відображають реальні взаємні вимоги між підприємством та постачальником, їх згортання можливе лише після оформлення зарахування зустрічних однорідних вимог відповідно до ст. 601 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Для підтвердження правильності сум доцільно провести звірку розрахунків із контрагентом та оформити документ про зарахування зустрічних однорідних вимог. Після оформлення такого зарахування в обліку проводиться закриття відповідних сум заборгованості.

До моменту належного оформлення закриття дебетове сальдо рахунку 632 відображається у складі дебіторської заборгованості (зокрема, рядок 1155 Балансу), а кредитове сальдо — у складі поточних зобов’язань (рядок 1615 Балансу). Саме тому наявність таких незакритих сум може штучно збільшувати валюту Балансу.

Після правильного оформлення закриття заборгованостей суми дебетового та кредитового сальдо перестануть завищувати показники активу та пасиву Балансу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!