Порядок дій при анулюванні спрощеної системи оподаткування ТОВ

При анулюванні спрощеної системи з 31.12.2025 ТОВ вважається платником податку на прибуток із 01.01.2026. Також потрібно перевірити обсяг операцій для обов’язкової ПДВ-реєстрації, подати звітність з податку на прибуток і фінансову звітність за 1 квартал 2026го р, якщо підприємство за обсягом операцій буде квартальним платником, або , якщо обсяг операцій відповідає річному періоду - тільки скасувати звітність по єдиному податку за 2026 рік звітність з єдиного податку за 2026 рік , якщо вона подавалася.

Оскільки анулювання спрощеної системи проведено з 31.12.2025, з 01.01.2026 підприємство перебуває на загальній системі оподаткування.

Насамперед потрібно визначити загальний обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг за 2025 рік, тобто за останні 12 місяців перед переходом. Якщо цей обсяг перевищив 1 000 000 грн, у ТОВ виник обов’язок зареєструватися платником ПДВ, подавши заяву до 10 січня 2026 року з п. 181.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Заяву за формою № 1-ПДВ потрібно було подати не пізніше 12.01.2026, оскільки 10.01.2026 — субота, відповідно до п. 183.4 Податкового кодексу України. Оскільки строк уже пропущено, заяву слід подати негайно.

За період з 01.01.2026 до дати фактичної ПДВ-реєстрації ТОВ при перевірці податкова може зобов’язати сплатити ПДВ з усіх оподатковуваних операцій постачання, здійснених у цей період, але ТОВ не має права на податковий кредит згідно з п. 183.10 Податкового кодексу України. Розрахунок зобов’язань здійснюється так: ПЗ з ПДВ = Обсяг постачання × 20%. Податковий орган донарахує цей податок під час перевірки та застосує штрафи за ст. 123 Податкового кодексу України у розмірі 10%, або 25% у разі визнання порушення умисним.

Якщо у 2025 році ліміт 1 000 000 грн не перевищено, обов’язкова реєстрація платником ПДВ з 01.01.2026 не виникає. Водночас потрібно щомісяця контролювати сукупний обсяг операцій за останні 12 місяців, наприклад за період лютий 2025 – січень 2026 тощо. Після перевищення порогу 1 000 000 грн заяву № 1-ПДВ необхідно подати до 10 числа наступного місяця.
Після моменту резвтраціїї платником ПДВ підприємство складає та рехструє податкоіві накладні, та може вразовуати податковий кредит за отриманими подтковими накладними постачальників, за поераціями, які відбулися після дати рехстраціїї. Перша податкова звітнісь з ПДВ подається за поний кабендарний місць після рехсрації. Наприклад, якщо реїстарція відбулася 18 червня, першу декларацію потрібно подати за липень до 20 серпня, але в ній врахувати всі операціїї з 18 по 30 червня, додавши їх до липневих.

З 01.01.2026 ТОВ є платником податку на прибуток на загальних підставах. Якщо річний дохід за 2026 рік прогнозується в межах до 40 млн грн, базовим звітним періодом буде календарний рік. Якщо дохід перевищує 40 млн грн або підприємство звітує щоквартально, потрібно подати декларацію за I квартал 2026 року, строк подання якої вже минув 11.05.2026, тому її слід подати із запізненням, а також декларацію за півріччя 2026 року, граничний строк подання якої — 10.08.2026, оскільки 09.08.2026 — неділя.

Разом із декларацією з податку на прибуток обов’язково подається фінансова звітність, зокрема Баланс та Звіт про фінансові результати, яка є невід’ємною частиною декларації відповідно до п. 46.2 Податкового кодексу України.

Якщо підприємство має дозід до 40 млн грн, воно має право прийняти рішення про некоригування фінерзультату на податкові різниці, в такому разі податковий фінрезультат буде відповідати такому, що вихзначений в бузгалетрському обліку. Бухоблік підприємство веде в будь якому разі, незалежно від сисетми оподаткування, ому на загальній сисетмі можна сказати, що підприємство продовжує вести бухгалтерський облік, але тепер податковий результат та об'єкт опдатквання буде визначатися не за касовим методом, а за бузгалтерським підзодом відображення дозодів та витрат.

Оскільки ТОВ у 2026 році фактично не мало права перебувати на спрощеній системі, подані декларації платника єдиного податку 3 групи за 2026 рік, зокрема за I квартал 2026 року, є недійсними. В даному випадку, якщо був задекларований об'єкт одпаткування, при перевезенні на загальну сисетмузазвичай податковий оьрган самостійно скасовує подану декларацію, а єдиний податок, сплачений за 2026 рік, вважається надміру сплаченим. Для його повернення або зарахування в рахунок сплати податку на прибуток чи ПДВ можна подати заяву через Електронний кабінет платника. Доцільно перевірити, який стан розрахунків із бюджетом по єдиному податку, якщо декларацію не скасовано і наразування не знято - слід подати уточнюючу декларацію, нульову, та зняти ці нарахування, або - написати листа в довільній формі із проханням скасувати прийняту звітність. та відправити через кабінет.

Частка юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку, у статутному капіталі ТОВ не повинна перевищувати 25% згідно з пп. 291.5.5 Податкового кодексу України. Якщо в майбутньому планується повернення на спрощену систему, власнику — іншому ТОВ — потрібно зменшити свою частку до 25% або менше, або самому перейти на спрощену систему. Повторно перейти на єдиний податок ТОВ зможе не раніше ніж після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення про анулювання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!