Пільги з ПДВ для видавництв: особливості та коригування кредиту

Так, продаж книг вітчизняного виробництва звільняється від оподаткування ПДВ.

Згідно з пп. 197.1.25 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4722 звільняються від оподаткування операції з постачання (передплати) та доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації (крім видань еротичного характеру) вітчизняного виробництва, підготовлення (літературне, наукове і технічне редагування, коригування, дизайн та верстка), виготовлення (друк на папері чи запис на електронному носієві), розповсюдження книжок, у тому числі електронного контенту (крім видань еротичного характеру) та дитячих книжкових видань, вітчизняного виробництва, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови вітчизняного виробництва на митній території України.

Відповідно до індивідуальної податкової консультації ДПС від 13.09.2017 р. №1931/ІПК/26-15-12-01-18 книга:
• це неперіодичне видання розміром не менше 49 сторінок, не враховуючи обкладинки, опубліковане у даній країні і доступне для публіки (згідно з пп. «а» пункту 11 Рекомендацій, затверджених наказом Міністерства культури і туризму України від 03.04.2007 № 22);
• це видання у вигляді блока скріплених у корінці аркушів друкованого матеріалу будь-якого формату в обкладинці чи оправі, обсягом понад сорок вісім сторінок (відповідно до розділу 2 Рекомендацій, затверджених наказом Міністерства культури і туризму України від 03.04.2007 № 22).

Тобто, якщо такі умови виконуються ФОП має пільгу при продажу книг.

На звільнені від ПДВ операції виписується ПН. У верхньому лівому куті ПН слід заначити "Без ПДВ" у рядку "Складена на операції, звільнені від оподаткування". У табличній частині у гр. 8 зазначається код ставки 903, у гр. 9 код пільги 14060435. В іншому ПН заповнюється в загальному порядку.

Також у ФОПавиникає нобхідність розподіляти вхідний податковий кредит за товарами/послугами, які частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, відповідно до ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Так, відповідно до п. п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 якщо придбані з ПДВ товари чи послуг використовуються одночасно в оподатковуваних операціях (продаж нежитлового прииміщення) та в операціях, що звільняються від опоадктування (продаж житла), платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з частки використання таких товарів/послуг у неоподатковуваних операціях.

Тобто, під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, комунальні послуги, придбання канцтоварів тощо).

Якщо це у вас перша неоподатковувана операція, то за місяць, в якому перший раз продані книжки разом із декларацією подати додаток 5, в якому розрахувати частку оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.У додатку 5 потрібно заповнити рядок 2 таблиці 1.

На підставі частки неоподатковуваних операцій (гр. 7 рядка 7) потрібно виписати і зареєструвати зведену ПН (із типом зведеної 2 і типом невидачі покупцю 09). Отримувач (покупець): зазначаєте власне найменування, умовний ІПН — «600000000000».

Нараховані розподільчі ПЗ відображаються у рядку 4.1 (якщо ставка вхідного ПДВ була 20%).

Докладно про порядок розподілу податкового кредиту, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку ПДВ див. статті:
https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv
https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv
https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Якщо ви купуєте твоари або послуги, які використовуються виключно в пільговій діяльності (постачання книг), то якщо такі товари і посулги придаваються з ПДВ, то потрібно повністю компенсувати такий податковий кредит через нарахування компенсуючих ПЗ відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Раді допомогти, звертайтесь ще!