Передача безкоштовного пального: ПДВ та акцизний податок для ФГ

1. ФГ не повинне виписувати податкову накладну на себе.

Податкова накладна виписується лише платником ПДВ при здійсненні операції з постачання товарів або послуг (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Оскільки засновник — фізична особа (не платник ПДВ), він не виписує податкову накладну.
Фермерське господарство в цій операції є отримувачем, а не постачальником. Законодавство не передбачає обов'язку отримувача нараховувати ПДВ «на себе» при безоплатному отриманні товарів від фізичної особи.

ФГ відображає отримане паливо як дохід (Дт 203 — Кт 718) за справедливою вартістю на дату отримання.

2. Акцизного податку у цій ситцації теж не буде.

Реалізацією пального вважаються будь-які операції з фізичної передачі пального з переходом права власності або без нього, за плату або безкоштовно (пп. 14.1.212 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Для засновника: Оскільки він є фізичною особою і не є суб'єктом господарювання — платником акцизу, разовий акт передачі власного майна не робить його платником акцизу.

Для ФГ: Отримання палива не робить господарство платником акцизу. Однак, якщо ФГ буде зберігати це паливо у власних ємностях, воно повинно мати ліцензію на зберігання пального для власних потреб.

Якщо засновник привіз паливо і воно було злите у резервуар господарства — у ФГ обов'язково має бути ліцензія на зберігання пального. Штраф за зберігання без ліцензії (навіть безкоштовно отриманого палива) становить 34 588 грн.

Якщо паливо одразу заливається в баки техніки (минаючи зберігання в резервуарах господарства), ліцензія на зберігання не потрібна.

Для належного відображення операції необхідно оформити:

Договір пожертви або акт безоплатної передачі. У документі слід зазначити кількість, вид палива та його ринкову вартість.
Акт приймання-передачі. Цей документ стане підставою для оприбуткування палива в бухгалтерському обліку ФГ.
Оптимальним варіантом є оформлення передачі талонів на пальне або заправка техніки безпосередньо засновником на АЗС. Це мінімізує ризики щодо акцизних складів та необхідності отримання ліцензій на зберігання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!