Визначення рахунків для витрат і відшкодувань експертизи пального

На 949 рахунок

Рахунок 949 це найбільш доречний варіант. Оскільки виникла спірна ситуація щодо якості та виставляється претензія постачальнику, витрати на експертизу спочатку визнаються іншими операційними витратами. 231 не використовуємо, оскільки експертиза не є виробничою операцією та не формує виробничу собівартість продукції.

Будуть проведенні:

• Дт 949 Кт 631 послуги експертизи від підприємства В ;
  Дт 641/ПДВ Кт 631 на суму податкового кредиту за наявності зареєстрованої ПН від підприємства В
• Дт 377 Кт 719 нарахування відшкодування
• Дт 311 Кт 377 отримання коштів

Коли за домовленістю замовник компенсує виконавцеві витрати, які безпосередньо або опосередковано пов’язані з виконанням укладеного договору. Це витрати, пов’язані не з порушенням, а з виконанням стороною взятих зобов’язань які виникають під час виконання договору. Коли виконавець придбаває відповідні послуги за дорученням замовника, а замовник готовий їх прийняти й оплатити. Тому, зазвичай, у такому разі присутнім є постачання (передача послуг, п.п. 14.1.185 ПКУ). А отже, перевиставлення витрат (вартості послуг) на замовника на загальних підставах (як постачання послуг) буде об’єктом оподаткування й оподатковуватися ПДВ.

Отже, якщо кошти, отримані платником податку, є відшкодуванням збитків, завданих унаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань, то відповідно до п. 188.1 ПКУ такі суми не включаються до бази оподаткування ПДВ. Натомість якщо отримані кошти фактично є компенсацією вартості втраченого, пошкодженого чи зіпсованого майна або відшкодуванням понесених витрат, контролюючі органи розглядають їх як складову бази оподаткування ПДВ. У такому випадку платник податку повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну. При цьому податківці послідовно відстоюють позицію, що компенсація витрат підлягає оподаткуванню ПДВ незалежно від того, чи були такі витрати понесені при придбанні товарів або послуг у платників чи неплатників ПДВ. Тобто, на їхню думку, суми витрат, які перевиставляються іншій стороні, мають включатися до вартості послуг із нарахуванням ПДВ за ставкою 20 %. З огляду на такий підхід контролюючих органів, особливу увагу слід приділяти формулюванням договорів та первинних документів. Важливо чітко розмежовувати поняття «відшкодування збитків (шкоди)» та «компенсація витрат», оскільки саме правова природа платежу визначає порядок його оподаткування ПДВ.

Якщо все ж виписується ПН на компенсацію витрат, податківці рекомендують використовувати код тієї послуги, компенсація якої здійснюється. Тобто потрібно дивитися код ДКПП у первинному документі від підприємства В. Якщо у В в акті зазначено код ДКПП 71.20 (технічні випробування та дослідження), то його ж доцільно ставити і в ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!