Оприбуткування автомобіля в лізинг: проводки та експлуатація

Для відображення автомобіля у фінансовому лізингу достатньо договору фінансового лізингу та акта приймання-передачі. Автомобіль визнається активом лізингоодержувача з моменту його фактичного отримання і вводиться в експлуатацію після оформлення відповідного внутрішнього документа підприємства.

Відповідно до НП(С)БО 14 «Оренда», підприємство-лізингоодержувач відображає об’єкт фінансового лізингу на своєму балансі незалежно від того, що право власності до завершення договору залишається за лізингодавцем. Такий підхід ґрунтується на принципі превалювання сутності над формою.

Якщо вартість автомобіля становить 3 500 000 грн з ПДВ, то:

вартість без ПДВ — 2 916 666,67 грн;

ПДВ — 583 333,33 грн.

При отриманні автомобіля відображаються такі операції:

Оприбутковано автомобіль без ПДВ — Дт 152 – Кт 531 — 2 916 666,67 грн

Відображено суму ПДВ — Дт 644 – Кт 531 — 583 333,33 грн

Після реєстрації податкової накладної:

Дт 641/ПДВ – Кт 644 — 583 333,33 грн

Податковий кредит виникає на дату передачі об’єкта фінансового лізингу відповідно до п. 198.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Введення автомобіля в експлуатацію здійснюється після його фактичного отримання та оформлення акта введення в експлуатацію. Очікувати завершення договору фінансового лізингу або внесення додаткових відміток до технічного паспорта не потрібно. Наявність техпаспорта на лізингову компанію не перешкоджає відображенню автомобіля на балансі лізингоодержувача.

Якщо підприємство понесло додаткові витрати, які безпосередньо пов’язані з приведенням автомобіля у стан, придатний для використання, вони включаються до первісної вартості відповідно до п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text

Введення в експлуатацію:

Дт 105 – Кт 152 — 2 916 666,67 грн (або на більшу суму з урахуванням капіталізованих витрат)

Амортизація нараховується з місяця, наступного за місяцем введення автомобіля в експлуатацію.

Надалі, після завершення строку фінансового лізингу та переходу права власності до підприємства, повторного оприбуткування автомобіля не здійснюється, оскільки він уже обліковується на рахунку 105 «Транспортні засоби».

Щомісячний платіж у сумі 130 000 грн складається з погашення основної суми зобов’язання, винагороди лізингодавцю та інших складових платежу.

Погашення основної суми зобов’язання (65 000 грн):

Дт 531 – Кт 611 — 65 000 грн

Дт 611 – Кт 311 — 65 000 грн

Нарахування винагороди лізингодавцю (55 000 грн):

Дт 952 – Кт 684 — 55 000 грн

Сплата винагороди:

Дт 684 – Кт 311 — 55 000 грн

Винагорода за договором фінансового лізингу не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!