Суперечності щодо нарахування ПДВ на рекламну продукцію компанії

Якщо провести роздачу цих ТМЦ як рекламний захід для просування Ваших послуг (бренду) на ринку, вказати, що витрати на такі рекламні заходи закладені в калькуляцію відпускної ціни послуг, то тоді є підставі не нараховувати умовні ПЗ ні по п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4551) - як безоплатна роздача), ні по п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4931) - як негосподарська діяльність.

Позиція ДПСУ

ЗІР, 101.04 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

Тобто, ДПСУ також вказує на те, що є можливість не нараховувати умовні ПЗ за певних умов.

Це підтверджується і ІПК, зокрема, від 02.07.2025 р. N 3621/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Як зазначено у зверненні, платник з метою розширення ринку збуту, просування та популяризації своєї продукції серед потенційних покупців, а також залучення нових клієнтів до співпраці розглядає можливість проведення роздачі рекламних зразків продукції на безоплатній основі. Витрати на виготовлення таких зразків планується відносити до собівартості виготовленої готової продукції (зокрема, до витрат, пов'язаних зі збутом продукції), тобто включати у ціну реалізації готової продукції. Також планується включити вартість зразків до калькуляції ціни продажу макаронних виробів.

...У разі здійснення зазначеної вище операції платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх в ЄРПН (перша накладна складається на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (0 грн), а друга - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання послуг.
Водночас, якщо сума витрат, понесених платником податку у зв'язку із придбанням товарів/послуг, що використані для безоплатного розповсюдження зразків, включається до складу вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування ПДВ та пов'язані з отриманням платником доходів, то такі придбані товари/послуги вважаються такими, що призначаються для використання / використані у господарській діяльності платника. В такому випадку операція з безоплатної передачі рекламної продукції не розглядається як окрема операція з постачання товарів для цілей оподаткування ПДВ та додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ (у тому числі згідно з підпунктом "г" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ) не здійснюється, податкові накладні не складаються."

...

Раді допомогти, звертайтесь ще!