Відображення ПДВ при часткових оплатах та заокругленнях накладних

Якщо останню ПН ще не зареєстровано: випишіть її на суму залишку (різницю між загальним зобов'язанням та вже зареєстрованими ПН), вирівнявши показники бази та ПДВ «від зворотного». Якщо всі ПН за оплатами вже зареєстровані: випишіть первинний документ (видаткову накладну) на відвантаження під суми, що фактично склалися в ЄРПН: база 8 333,28 грн + ПДВ 1 666,72 грн = 10 000 грн.

Податківці вимагають суворої відповідності між показниками податкових накладних та первинних документів. Розбіжність через округлення у розмірі 0,01 грн не є підставою для невизнання податкового кредиту, проте розбіжність у 0,05 грн (як у вашому випадку: 1 666,72 грн замість 1 666,67 грн) вже може викликати запитання у податківців під час перевірки покупця.

Залежно від етапу, на якому ви перебуваєте, оберіть один із двох безпечних варіантів вирішення ситуації:

Варіант 1. Остання податкова накладна ще НЕ зареєстрована
Якщо ви тільки готуєтеся зареєструвати останню ПН на залишок суми (наприклад, на останню частину оплати або на неоплачений залишок при відвантаженні), розрахуйте її показники математично так, щоб загальний підсумок усіх ПН зійшовся з ціною договору:

Обчислити залишок бази оподаткування: База останньої ПН = 8 333,33 грн − Сума баз за всіма раніше зареєстрованими ПН.
Обчислити залишок ПДВ: ПДВ останньої ПН = 1 666,67 грн − Сума ПДВ за всіма раніше зареєстрованими ПН.

Для того щоб вийти на ці точні суми в останній ПН, скористайтеся можливістю зазначити у графі 6 (кількість) дробове значення з необхідною кількістю знаків після коми (більше двох).

Варіант 2. Усі ПН за оплатами вже зареєстровані (передоплата 100%)
Оскільки оплата була першою подією, ви вже повністю зареєстрували податкові зобов'язання частинами на загальну суму 10 000 грн, і сума ПДВ у них через округлення склала 1 666,72 грн. Відвантаження товару в такому разі є другою подією, тому нова ПН на відвантаження не складається.

Щоб не виникло розбіжностей між ПН та бухобліком:

Оформіть первинний документ — видаткову накладну — під фактично зареєстровані в ЄРПН суми: Вартість товару без ПДВ (база) = 8 333,28 грн
ПДВ (20%) = 1 666,72 грн
Загальна сума до сплати з ПДВ = 10 000,00 грн
Це повністю убезпечить вашого покупця від втрати податкового кредиту, оскільки показники видаткової накладної та сукупні дані зареєстрованих ПН ідеально збігатимуться.

Раді допомогти, звертайтесь ще!