Обліковування овердрафту та відсотків на бухгалтерських рахунках

Овердрафт обліковується як короткостроковий банківський кредит, а відсотки за його використання відносяться до фінансових витрат.

За своєю економічною суттю овердрафт є короткостроковим кредитом банку, який надається в межах встановленого ліміту за відсутності достатнього залишку коштів на поточному рахунку підприємства.

Протягом звітного періоду допускається відображення тимчасового кредитового залишку на субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті». Водночас під час складання фінансової звітності активні рахунки не повинні мати кредитового сальдо, а згортання активів і зобов’язань не допускається відповідно до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

На дату балансу суму використаного овердрафту слід показати у складі короткострокових зобов’язань шляхом перенесення кредитового залишку з рахунку 311 на субрахунок 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті».

Проведення:

Рекласифікація кредитового сальдо овердрафту на дату балансу — Дт 311 – Кт 601

Першого дня наступного звітного періоду для продовження поточного обліку може бути здійснене зворотне проведення.

Проведення:

Відновлення від’ємного залишку на поточному рахунку — Дт 601 – Кт 311

Відсотки за користування овердрафтом нараховуються відповідно до умов банківського договору та визнаються фінансовими витратами. Згідно з НП(С)БО «Фінансові витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0610-06#Text та Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99, для їх обліку використовується субрахунок 951 «Відсотки за кредит».

Проведення:

Нараховано відсотки за користування овердрафтом — Дт 951 – Кт 684

Сплачено відсотки банку — Дт 684 – Кт 311

Списано фінансові витрати на фінансовий результат — Дт 792 – Кт 951

Якщо банк утримує комісію за встановлення ліміту овердрафту або його обслуговування, такі суми не належать до фінансових витрат. Відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text, витрати на розрахунково-касове обслуговування та інші банківські послуги включаються до адміністративних витрат.

Проведення:

Комісію списано банком одночасно з нарахуванням — Дт 92 – Кт 311

Нараховано комісію банку — Дт 92 – Кт 685

Сплачено комісію банку — Дт 685 – Кт 311

Раді допомогти, звертайтесь ще!