Повернення екскаватора: визначення залишкової вартості для ПДВ

При поверненні екскаватора (об’єкта фінансового лізингу) лізингодавцю, з точки зору ПДВ, ця операція розглядається як постачання товару від вас (лізингоодержувача) до лізингодавця.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості, але вона не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється повернення.

Якщо ви повертаєте екскаватор у червні 2026 року, то базою для ПДВ буде його залишкова вартість станом на 1 червня 2026 року.

Якщо залишкова вартість становить 51 348 грн, то це і є та мінімальна сума, з якої ви повинні нарахувати 20% ПДВ (10 269,60 грн), навіть якщо в Угоді буде вказана менша сума.

У договорі (Угоді про повернення або Додатковій угоді про розірвання) зазвичай вказується договірна вартість повернення. Вона може визначатися двома шляхами:

Варіант А: За залишковою вартістю (51 348 грн). Це найпростіший варіант для обліку. У цьому випадку договірна ціна збігається з мінімальною базою ПДВ. Ви виписуєте одну податкову накладну на цю суму.
Варіант Б: За сумою заборгованості. Часто об’єкт повертають у рахунок погашення залишку лізингових платежів. Якщо ваш борг перед лізингодавцем (невиплачена частина вартості об’єкта) менший за 51 348 грн, ви все одно зобов'язані нарахувати ПДВ на суму 51 348 грн. У такому разі виписуються дві податкові накладні: одна на договірну ціну, друга — на перевищення залишкової вартості над договірною (тип причини «15»).
Варіант В: За ринковою вартістю. Якщо екскаватор 2021 року реально коштує значно дорожче, ніж його залишкова вартість.

Раді допомогти, звертайтесь ще!