ПДВ на пільгові операції з металобрухтом: необхідність компенсуючої ПН

Якщо Ви продали метолобрухт (хоч і разово), то врахуйте наступне:

1) зараз діє пільга з ПДВ з постачання металобрухту - п. 23 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n8035):

"23. Тимчасово до 1 січня 2027 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України..."

Перелік відходів та брухту чорних металів, операції з постачання яких, зокрема операції з імпорту, тимчасово, до 1 січня 2027 року, звільняються від обкладення податком на додану вартість, затверджений Постановою КМУ від 12.01.2011 № 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/15-2011-%D0%BF#Text).

В ньому вказані коди УКТ ЗЕД по видам брухту , який потрапляє під пільгу з ПДВ.

Тобто, право на пільгу буде по відповідному виду брухту, код УКТ ЗЕЛД якого є в Переліку № 15

2) відповідно, при постачанні брухту Ви будете складати Пн на пільгову поставку.

Код пільги - 14060465

3) коли появляються одночасно оподатковані (20%) поставки і пільгові поставки, Ви потрапляєте на застосування норми ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=4101#n4967) - пропорційний розподіл податкового кредиту по придбаним товарам/послугам "подвійного призначення". На частку, що припадає на пільгову поставку, треба буде нарахувати умвоні ПЗ з ПДВ за скласти і зареєструвати зведену ПН типу 2 (причина невидачі - 09)

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь

...Порядок пропорційного віднесення сум податку до податкового кредиту у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних ПДВ операціях, а частково в неоподатковуваних ПДВ операціях встановлено ст. 199 ПКУ.
Відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Пунктом 199.2 ст. 199 ПКУ передбачено, що частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.
Згідно з п. 199.3 ст. 199 ПКУ платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.
Враховуючи викладене, якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Отже, в місяці здійснення пільгової операції Ви маєте:
1) визначити частку неоподаткованих операцій продажу за підсумками даного місяця (заповнити ряд. 2 таблиці 1 додатку Д4)
2) визначити перелік витрат "подвійного призначення", по яким вхідний податковий кредит буде розподілятися (канцтовари, оренда офісу, комуналка по офісу, інтернет, авто директора, заправка авто директора та інші). Рекомендуємо закріпити їх наказом
3) нарахувати умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ в цьому місяці на вхідний пропорційно визначеній частці неоподаткованих операцій, скласти зведену ПН
Робити таке нарахування щомісяця до грудня включно
В грудні провести перерахунок умовних ПЗ за правилами п. 199.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967) - заповнити ряд. 2 таблиці 1 додатку Д4, скласти РК до раніше складених зведених ПН. Додатково - https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati
Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!