Податкові наслідки оренди котеджу для суборенди апартаментів

Щоб орендувати нерухомість у фізичної особи необхідно укласти договір оренди, вказавши податковий статус сторін. Договір оренди укладають у письмовій формі (ст. 793 Цивільного кодексу України, далі – ЦКУ).

Договір оренди будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) підлягає нотаріальному посвідченню, якщо строк договору становить 3 і більше років (ч. 2 ст. 793 ЦКУ). Поряд з цим правочин, який вчинений у письмовій формі, підлягає нотаріальному посвідченню лише у випадках, встановлених законом або домовленістю сторін (ч. 1 ст. 209 ЦКУ).

Тож обов’язково має бути нотаріально посвідчений договір оренди, який укладено на строк понад 3 роки або у договорі сторони передбачили обов'язкове нотаріальне посвідчення.

Як про орендовані, так і про надані об’єкти оренди слід повідомити податковий орган (п. 8.4 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588). Для цього слід подати Заяву за формою № 20-ОПП. Докладніше про це читайте у публікації «Форма №20-ОПП: алгоритм заповнення та зразки». https://7eminar.ua/news/318-forma-20-opp-pokrokovii-algoritm-situaciyi-zrazki-zapovnennya

Оренда нерухомості у фізособи: орендна плата

Розмір орендної плати встановлюється договором і це зазвичай фіксована сума. Також договором може бути передбачено періодичність перегляду розміру плати.

Плата вноситься щомісячно, якщо інше не встановлено договором. Як правило, строк сплати – з 1 по 5 число місяця.

Наймач звільняється від плати за весь час, протягом якого майно не могло бути використане ним через обставини, за які він не відповідає (ч. 1 ст. 762 ЦКУ).

Для підтвердження надання послуг з оренди зазвичай складають акти наданих послуг.

У разі оренди нерухомого майна, яке належить фізичній особі, орендар (юридична особа) є податковим агентом.

Доходи від надання в оренду об’єктів нерухомості оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати):

податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ);
військовим збором за ставкою 5% (пп. 1.3 п. 16-1 підрозд.10 розд. XX ПКУ).

Об’єкт оподаткування за договором оренди нерухомості слід визначати виходячи з розміру орендної плати, зазначеної у договорі оренди, але не менше, ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди (пп. 170.1.2 ПКУ).

Юридична особа сплачує ПДФО та ВЗ до бюджету за своєю податковою адресою (пп. 168.1.2 ПКУ, ч. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України).

У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку податковий агент відображає суму орендної плати з ознакою доходу «196».

https://7eminar.ua/news/5636-yuridicna-osoba-orenduje-neruxomist-u-fizosobi-dogovir-opodatkuvannya-komunalni-platezi

Раді допомогти, звертайтесь ще!