Коригування видаткової накладної для уникнення штрафів: поради

Взагалі трохи складна ситуація – адже первинний документ (видаткову накладну ) оформлено, товар покупцем отримано. Тобто є усі підстави для відображення господарської операції – адже «підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи» ( ч.1 ст.9 Закону про бух/облік, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 ).

Тому у Вашому випадку доведеться визнати таку видаткову накладну помилковою, та також внести виправлення у договір (зазначаєте товар з вірною номенклатурою).

Та відповідно – анулювати ПН від 30.01.26 р.

Тому що згідно із загальними вимогами п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ) заборонено формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними та іншими документами.

РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» до ПН від 30.01.26 р. складаєте поточною датою, тобто датою виявлення помилки:

«для виправлення помилок, допущених в обов’язкових реквізитах податкової накладної, розрахунок коригування складається на дату виявлення помилки» (роз’яснення ГУ ДПС у м.Києві «На яку дату складається розрахунок коригування для виправлення помилки, допущеної в обов’язкових реквізитах податкової накладної?» опубліковано 16.09.22 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/615849.html ).

Та складаєте ПН від 30.01.26 р. з вірною номенклатурою.

За несвоєчасну реєстрацію ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 15% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 порушення строку від 61 до 365 кал/днів ).

УР до декларації за січень 2026 р. подавати не потрібно – адже сума зобов’язань з ПДВ не змінилася. РК з кодом 103 також не відображаєте в декларації з ПДВ.

Є відповідне роз’яснення податківців:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!