Чи можна включити борги за оренду в витрати ФОП

Так, ФОП на загальній системі оподаткування може включити до витрат 2026 року суму орендної плати за 2024–2025 роки, якщо така заборгованість буде фактично сплачена у 2026 році.

Відповідно до п. 177.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до складу витрат фізичної особи — підприємця на загальній системі включаються документально підтверджені витрати, безпосередньо пов’язані з отриманням доходу. Для ФОП на загальній системі витрати враховуються після їх фактичної оплати, тому до моменту погашення заборгованості за оренду підстав для включення таких сум до витрат не виникало.

Орендна плата належить до витрат, які можуть враховуватися при визначенні чистого оподатковуваного доходу. Зокрема, згідно з пп. 177.4.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до витрат відноситься плата за оренду майна, що використовується у господарській діяльності.

Для включення таких сум до витрат у 2026 році необхідно, щоб оплата була фактично здійснена та підтверджена відповідними платіжними документами. Також повинні бути наявні документи, що підтверджують виникнення заборгованості за орендою у 2024–2025 роках, зокрема договір оренди та інші первинні документи, передбачені умовами договору. Крім того, орендоване приміщення повинно використовуватися у підприємницькій діяльності.

У Типовій формі обліку доходів та витрат (Наказ Мінфіну №261 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/76865.html) сума сплаченої орендної плати відображається за датою фактичної оплати у графі 9 «Інші витрати, пов’язані з отриманням доходу».

У річній податковій декларації про майновий стан і доходи такі витрати включаються до Додатка Ф2 та враховуються при розрахунку чистого оподатковуваного доходу за 2026 рік. Відповідно, сума сплаченої у 2026 році орендної заборгованості за 2024–2025 роки зменшуватиме базу оподаткування ПДФО та військовим збором за 2026 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!