ПДВ при переоформленні авто на засновника: нюанси обліку

Переоформлення автомобіля на засновника в рахунок погашення боргу за поворотною фінансовою допомогою (ПФД) розглядається як продаж (постачання) з подальшим заліком зустрічних однорідних вимог.

Спроба оформити це через «переуступку боргу» з метою штучного зменшення ПДВ є серйозною помилкою, оскільки автомобіль уже перебуває на балансі ТОВ, і будь-яка передача права власності на нього іншій особі є постачанням товару, що підлягає оподаткуванню ПДВ у розмірі 20% від бази оподаткування.

Операція з передачі права власності на автомобіль засновнику є постачанням товару (Податковий кодекс України, пп. 14.1.191). База оподаткування: Визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухобліку на початок звітного періоду (ПКУ, п. 188.1).
Ставка: 20% (ПКУ, п. 194.1).
Як рахувати: Якщо ви встановлюєте ціну на рівні залишкової вартості, то ПДВ складе 20% від цієї суми. Наприклад: залишкова вартість 100 000 грн, ПДВ — 20 000 грн, загальна ціна продажу — 120 000 грн. Якщо ж 100 000 грн — це вже ціна з ПДВ, то ПДВ = 100 000 / 6 = 16 666,67 грн, але тоді «чиста» ціна (83 333,33 грн) буде нижчою за залишкову вартість, і вам доведеться донарахувати ПДВ до рівня 20% від залишкової вартості.

Операція оформлюється не як переуступка, а як залік зустрічних вимог:

Договір купівлі-продажу: Підприємство продає авто засновнику. Виникає дебіторська заборгованість засновника перед ТОВ.
Акт приймання-передачі: Підтверджує передачу авто.
Угода про зарахування зустрічних однорідних вимог: ТОВ і засновник домовляються, що борг засновника за авто гаситься в рахунок боргу ТОВ перед засновником за договором ПФД (Цивільний кодекс України, ст. 601).

Раді допомогти, звертайтесь ще!