Чи може ФОП на другій групі приймати оплату бонусами

Ні, ФОП на 2-й групі єдиного податку не слід приймати оплату бонусами, якщо такі бонуси оформлюються як окрема форма розрахунку.

Платники єдиного податку 1–3 груп мають здійснювати розрахунки за відвантажені товари, виконані роботи чи надані послуги лише у грошовій формі — готівковій або безготівковій, у тому числі з використанням електронних грошей (Податковий кодекс України, п. 291.6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Оплата бонусами може розцінюватися податковими органами як негрошова форма розрахунку, зокрема як залік вартості товару, бартер або залік зустрічних вимог. У такій ситуації під час передачі товару покупцю ФОП фактично отримує не гроші, а умовне право чи віртуальну одиницю, що використовується для погашення вартості покупки.

Те, що маркетплейс пізніше компенсує суму бонусів грошима, не усуває ризик, оскільки сам розрахунок із покупцем у момент продажу може бути визнаний негрошовим. Подібний ризик виникає і тоді, коли маркетплейс зараховує продавцю суму за мінусом комісії або бонусів, адже такий механізм може розглядатися як негрошовий спосіб розрахунку.

У разі застосування негрошового способу розрахунків ФОП 2-ї групи повинен перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим періодом, у якому було допущено порушення (Податковий кодекс України, пп. 4 пп. 298.2.3 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Крім того, до доходу, отриманого із застосуванням такого способу розрахунку, застосовується ставка єдиного податку 15% (Податковий кодекс України, п. 293.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Водночас потрібно розрізняти бонус як знижку і бонус як оплату. Якщо бонус лише зменшує ціну товару, наприклад товар коштує 100 грн, покупець застосував бонус-знижку 10 грн і сплатив ФОП 90 грн грошима, доходом ФОП буде 90 грн, і такий підхід не є оплатою бонусами. Якщо ж у чеку бонус зазначено як окрему форму оплати, наприклад «Оплата: Готівка — 0 грн, Бонуси — 100 грн», це підтверджує негрошовий розрахунок і створює ризик порушення п. 291.6 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!