Сплата ЄСВ для ФОП з іноземними доходами: важливі нюанси

Ні, на іноземний дохід, отриманий через закордонний статус підприємця, ЄСВ в Україні нараховувати та сплачувати не потрібно.

Дохід, який фізична особа — резидент України отримує від діяльності за кордоном, у тому числі через зареєстрований в іншій державі аналог ФОП, для цілей українського законодавства розглядається як іноземний дохід фізичної особи, а не як дохід українського ФОП.

Такий дохід підлягає оподаткуванню в Україні за правилами для іноземних доходів. Відповідно до пп. 170.11.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text сума іноземного доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи. При цьому застосовуються ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) та військовий збір за ставкою 5%.

Водночас іноземний дохід не є базою нарахування ЄСВ. Згідно зі ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17 об’єктом нарахування ЄСВ для ФОП є дохід від підприємницької діяльності, яка здійснюється в межах статусу підприємця в Україні. Іноземний дохід фізичної особи до такої бази не належить.

Якщо особа одночасно зареєстрована ФОП 3 групи в Україні, вона продовжує виконувати обов’язки українського підприємця щодо сплати ЄСВ за себе відповідно до Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17. При цьому сума ЄСВ не збільшується через отримання іноземного доходу.

Іноземний дохід необхідно відобразити у річній податковій декларації про майновий стан і доходи. Порядок заповнення такої декларації встановлено Інструкцією щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15. Іноземні доходи відображаються у відповідному рядку декларації як доходи, отримані з джерел за межами України.

Якщо між Україною та державою отримання доходу діє міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, фізична особа має право зарахувати податок, сплачений за кордоном, при розрахунку ПДФО в Україні за наявності належним чином оформленої довідки компетентного органу іноземної держави. На військовий збір такі міжнародні договори не поширюються, тому військовий збір 5% сплачується в Україні в повному обсязі.

Дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховується в гривню за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату отримання такого доходу (п. 164.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!