Право на пільгу з ПДВ для майбутнього резидента Дія сіті

Ви маєте право застосувати пільгу з ПДВ при постачанні дронів іншому ТОВ, але виключно за умови, що в договорі буде чітко визначено кінцевого отримувача (військову частину, Міноборони тощо) або якщо ваш покупець є виконавцем державного контракту з оборонних закупівель.

Відповідно до пп. 5 п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5450), тимчасово (на період воєнного стану) звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання на митній території України безпілотних літальних апаратів (БПЛА) без озброєння (коди УКТ ЗЕД 8806, 8807).

Для застосування цієї пільги у відносинах між двома приватними компаніями (ТОВ) мають бути виконані такі умови:

Визначення кінцевого отримувача: Кінцевим отримувачем дронів мають бути суб'єкти, перелічені в законі: Збройні Сили України, Міноборони, СБУ, Нацгвардія, ДПСУ, добровольчі формування територіальних громад або підприємства-виконавці державних контрактів з оборонних закупівель.
Документальне підтвердження в договорі: Оскільки ви постачаєте товар не напряму армії, а через посередника (ТОВ «Генерал Черешня»), у вашому договорі з ними обов'язково має бути зафіксовано зобов'язання покупця щодо подальшої передачі цих БПЛА конкретному кінцевому отримувачу (наприклад, конкретній військовій частині із зазначенням її коду та назви).
Класифікація товару: Дрони повинні належати до товарних позицій 8806 або 8807 згідно з УКТ ЗЕД.

Податкові органи у своїх роз'ясненнях (наприклад, ІПК ДПСУ від 12.03.2024 №1270/ІПК/99-00-21-03-02) підтверджують: якщо в договорі між продавцем та покупцем-посередником зафіксовано зобов'язання про подальшу передачу товару конкретним отримувачам (ЗСУ тощо), пільга застосовується на всіх етапах ланцюга постачання.

Якщо ви застосовуєте цю пільгу, то норми п. 198.5 та ст. 199 ПКУ щодо нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за придбаними з ПДВ комплектуючими не застосовуються. Це означає, що ви зберігаєте податковий кредит за деталями, які купили для збирання дронів.

Якщо в договорі не буде вказано конкретного військового отримувача або якщо ТОВ «Генерал Черешня» купує дрони для власних потреб (не для армії чи оборонного замовлення), ви зобов'язані нарахувати ПДВ за ставкою 20%.

Рекомендоване формулювання в договорі: «Покупець за цим договором зобов’язується передати отримані БПЛА військовій частині ЗСУ [назва/номер]. Кінцевим отримувачем БПЛА є зазначена військова частина. На цій підставі постачання за цим договором звільняється від оподаткування ПДВ згідно з пп. 5 п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України».

Раді допомогти, звертайтесь ще!