☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Податкові наслідки тристороннього договору з нерезидентом та агентом
Допоможіть, будь ласка, розібратися в такій ситуації.
Є тристоронній договір - нерезидент України (принципал) надає резидентові юр особі (замовник) рекламні послуги, ми - резидент, юридична особа, платник ЄП 3 група, неплатник ПДВ виступаємо агентом нерезидента, отримуємо кошти на наш поточний рахунок від замовника та перераховуємо її нерезиденту(принципалу) за мінусом своєї агентської винагороди. Які податкові наслідки з таким типом бізнес-взаємовідносин?
1) ПДВ - замовник повинен нарахувати та сплатити ПДВ, т.я. отримує рекламні послуги від нерезидента.В агента - нічого по ПДВ
2) Єд Под - АГЕНТ оподатковує ЄП тільки суму агентської винагороди
3) інші податкові наслідки?
1. ПДВ
Якщо за договором отримувачем послуг є Замовник, то саме він нараховує 20% ПДВ. Якщо ж за документами отримувачем є Агент (який далі «перевиставляє» послугу), то Агент, навіть як неплатник ПДВ, зобов'язаний подати Розрахунок і сплатити 20% ПДВ до бюджету.
Місце постачання рекламних послуг визначається за місцем реєстрації отримувача послуг (пп. «б» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).
Оскільки отримувач (Замовник) — резидент України, операція є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.
Якщо за умовами тристороннього договору Агент виступає лише посередником у розрахунках, а послугу фактично отримує Замовник, то ПДВ-зобов'язання виникають у Замовника.
Проте, якщо Агент за договором визначений як «Отримувач», він повинен самостійно нарахувати ПДВ, подати «Розрахунок податкових зобов’язань неплатника ПДВ» та сплатити податок, навіть не маючи статусу платника ПДВ (п. 208.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181).
Послуга, яку Агент надає нерезиденту (посередництво), має місце постачання за межами України, оскільки отримувач (Принципал) — нерезидент (пп. «є» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Тому сама винагорода не є об'єктом ПДВ.
2. Єдиний податок
Доходом Агента є лише сума агентської винагороди. Транзитні кошти, що перераховуються нерезиденту, до доходу не включаються.
Для платників ЄП, які працюють за агентськими договорами, діє спеціальна норма: доходом є лише сума отриманої винагороди агента (п. 292.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038).
Транзитні кошти, які надходять від Замовника для подальшого перерахування нерезиденту, не включаються до вашої бази оподаткування ЄП.
3. Військовий збір
З 1 січня 2025 року ви як ФОП або юрособа на 3 групі ЄП зобов'язані сплачувати 1% ВЗ від суми вашого доходу (винагороди). У вашому випадку 1% ВЗ нараховується саме на суму агентської винагороди, а не на весь оборот транзитних коштів.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Помилка в декларації ФОП при ліквідації на спрощеній системі
Чи достатня квитанція про передоплату для підтвердження витрат
Повернення коштів при відмові від товару через мобілізацію
Використання автомобіля ФОП без права власності чи оренди
Є відповідь АІ
Облік валютних операцій при оплаті міжнародного патенту підприємства
Правила сплати ЄСВ, ПДФО та ВЗ для ФОП 2 групи
Відображення продажу частки в статутному капіталі в звітності
Є відповідь АІ
Оподаткування повернення помилково перерахованих коштів для ФОП
Є відповідь АІ
Виправлення помилки в категорії працівника після подачі документації
Визначення суми 240 тис. євро та пільги ПДФО працівника
Як правильно перевести працівницю з сумісництва на основну роботу
Є відповідь АІ
Чи потрібен ПРРО для ФОП при оплаті через термінал
Відображення мобілізації працівника та нарахування премії у Д1
Чи потрібно звітувати про інвалідів при дотриманні умов
Звіт про наявність транспортних засобів для військомату до 20 липня
Документи для оформлення часткової оплати товару фізособі-підприємцю
Є відповідь АІ
Терміни подачі 20-ОПП після придбання автомобіля у відпустці
Компенсація відпустки: права матері та батька у 2026 році
Є відповідь АІ
