Документальне оформлення валютних операцій у зовнішній торгівлі товарами

Це імпорт без ввезення та експорт без вивезення

В такому випадку з обома нерезидентами, як з покупцем, так і з постачальником, у вас повинні бути оформлені договори на такий продаж, інвойси на оплату, товарно-супровідна документація та інша, що безпосередньо стосується операції.

Так як по суті у вас буде імпорт без ввезення та експорт без вивезення, то на підставі п.21 розділу IV Інструкції №7 банк, через який проводилась оплата імпорту без увезення продукції на територію України, здійснює валютний нагляд за операцією з експорту продукції, за якою продукція, що була придбана резидентом за відповідним імпортним договором, перепродається нерезидентові.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0007500-19#n84

Отже, вам потрібно буде для придбання валюти на сплату коштів вашому постачальнику надати в банк крім документів, що пов'язані з придбанням, копії документів також про продаж такого товару за межами території України, адже фактично імпортної декларації та перетину кордону не буде.
Тому валютний нагляд за такою операцією буде закриватися лише у випадку підтвердження подальшого експорту такого купленого товару.

В залежності від країни, між якими будуть здійснюватися такі операції, банк також може просити довідки про кінцевих бенефіціарних власників ваших контрагентів та інші документи для погодження таких договорів. Тому окремо також радимо уточнити це питання у вашого обслуговуючого банку.
Ви можете працювати по інвойсах, без укладання окремого договору, але якщо така співпраця планується на постійній основі, то договір краще укласти.

По-перше, так вам простіше буде узгоджувати з валютним наглядом документи для сплати нерезиденту. Адже при наявності одного договору такий пакет документів ви подаєте перший раз, а далі просто додаєте інвойси з посиланням на погоджений контракт. У випадку відсутності договору до кожного інвойсу банк може знову вимагати повний комплект документів, додаткові пояснення, довідки тощо і це займає додатковий час.

По-друге, в разі наявності лише окремих інвойсів без прив'язки їх до загального договору банк може сприймати це як дроблення операцій з метою уникнення порогових сум для валютного нагляду.

Що стосується оприбуткування товару, то його ви здійснюєте за правилами бухобліку на підставі первинних документів (інвойсів, накладних) від постачальника та покупцю на дату переходу до вас права власності і відвантаження (передачу такого права власності) вашому покупцю відповідно.

Щодо курсу валют, то тут керуємося правилами ПСБО 21, зокрема п.5-7.
В ньому вказано, що сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, надана іншим особам у рахунок платежів для придбання немонетарних активів (запасів, основних засобів, нематеріальних активів тощо) і
отримання робіт і послуг, при включенні до вартості цих активів (робіт, послуг) перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати сплати авансу. У разі здійснення авансових платежів в іноземній валюті постачальникові частинами та одержання частинами від постачальника немонетарних активів (робіт, послуг) вартість одержаних активів (робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності здійснення авансових платежів.

Тобто, якщо ви сплатили аванс постачальнику, то оприбуткування буде по курсу на дату авансу.
Аналогічно і для продажу. Якщо ви отримали аванс від покупця, то відвантаження буде за курсом на дату відвантаження. Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати одержання авансу.

Якщо ж товар відвантажується або отримується за післяплатою, то такий курс беремо на дату здійснення операції.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35

Проводки в бухобліку будуть:
Дт 281 - Кт 632 - отримання товару від постачальника.
Дт 632 - Кт 312 - сплата постачальнику


Дт 362 - Кт 281 - відвантаження покупцю.
Дт 312 - Кт 362 - оплата від покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!