Припинення роботи господарства під час військового стану і податки

Вітаю! Ситуація вкрай складна, але з юридичного та податкового точок зору алгоритми для таких форс-мажорних обставин уже напрацьовані. Коли йдеться про примусову евакуацію, безпека людей — це безумовний пріоритет, а закон дає механізми захисту бізнесу від штрафів та зайвого податкового навантаження.

1. Трудові відносини та зупинення діяльності
Повністю ліквідовувати СФГ не потрібно. На законодавчому рівні зупинення роботи оформлюється внутрішніми кадровими та організаційними наказами:

Наказ про тимчасове зупинення діяльності: Видається загальний наказ по СФГ про тимчасове зупинення господарської діяльності у зв'язку з введенням примусової евакуації та загрозою для життя працівників. У наказі обов'язково зазначається причина (посилання на нормативно-правовий акт місцевої ОВА/РВА про введення примусової евакуації).
Оформлення працівників: Щоб не нараховувати заробітну плату, коли роботи немає, та не нараховувати на неї ПДФО, ВЗ та ЄСВ, є два основні шляхи згідно із Законом № 2136-IX:

Призупинення дії трудових договорів (ст. 13 Закону № 2136) — це найкращий варіант для зон бойових дій та евакуації. Роботодавець тимчасово припиняє забезпечувати роботою, а працівник — виконувати її. Трудові відносини не припиняються, але зарплата не нараховується і не сплачується. Обов'язок щодо її відшкодування в майбутньому покладається на державу-агресора.

Відповідно до ст. 13 Закону № 2136

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2136-20#n47

Оголошення простою (ст. 34 КЗпП) — якщо господарство має фінансову спроможність платити працівникам хоча б 2/3тарифної ставки. Проте в умовах повної евакуації частіше обирають саме призупинення договорів.

Відповідно до ст. 34 КЗпП

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n199

2. Податкові наслідки: Єдиний податок, ПДВ та Земля
Тут усе залежить від статусу території за Наказом Мінреінтеграції № 562 та офіційного оформлення пошкоджень або неможливості використання майна.

Єдиний податок 4 групи та плата за землю
Якщо землі СФГ опинилися в зоні активних бойових дій або тимчасової окупації (відповідно до Переліку № 562):

Відповідно до Переліку № 562

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0366-26#Text

Звільнення від земельного податку та орендної плати: Нарахування плати за землю (державної та комунальної власності) припиняється з першого числа місяця, в якому територію внесено до відповідного переліку, до останнього числа місяця, в якому бойові дії завершено.

Єдиний податок 4 групи: За площі, що потрапили до зони активних бойових дій чи окупації, єдиний податок не нараховується і не сплачується. Якщо декларація на 2026 рік уже була подана, необхідно подати уточнюючу декларацію та зняти нарахування за такі площі, щоб не формувався податковий борг.

Важливо щодо статусу 4 групи: Якщо через евакуацію та неможливість зібрати/продати врожай у СФГ частка сільськогосподарського товаровиробництва за рік виявиться меншою за 75%, господарство все одно має право залишитися на 4 групі. Для цього разом із декларацією на наступний рік подається рішення ОВА про наявність обставин непереборної сили.

Податок на додану вартість (ПДВ)
Втрата/знищення майна та посівів: Якщо через бойові дії чи неможливість доступу було знищено посіви, основні засоби або залишки готової продукції — умовні податкові зобов'язання з ПДВ за ст. 198.5 ПКУ не нараховуються. Тобто компенсувати податковий кредит не потрібно. Але факт знищення/псування обов'язково має бути задокументований (інвентаризація за першої можливості + сертифікат ТПП або акти ДСНС/обстеження громади).

Згідно з ст. 198.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Неможливість подати звітність/сплатити податки: Навіть якщо СФГ евакуювалося, обов'язок звітувати залишається, якщо є технічна можливість (інтернет, ЕЦП). Якщо технічної можливості немає, діє пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ: платники звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання обов'язків, але зобов'язані виконати їх протягом 6 місяців після припинення воєнного стану або протягом 60 днів з дня відновлення такої можливості.

Відповідно до 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

3. Форс-мажор та податковий борг
Оскільки діє офіційна примусова евакуація, це є класичною обставиною непереборної сили.

Сертифікат ТПП: Для захисту від будь-яких штрафів з боку ДПС (якщо виникнуть затримки зі звітністю або сплатою залишків податків) варто звернутися до Торгово-промислової палати (ТПП) для отримання індивідуального сертифіката про форс-мажорні обставини для конкретного СФГ.

Безнадійний борг: Податковий борг, який виникає внаслідок форс-мажору, визнається безнадійним і підлягає списанню за заявою платника. Це критично, адже наявність звичайного узгодженого боргу (понад 3060 грн на перше число місяця протягом двох кварталів послідовно) — це прямий ризик втрати статусу платника єдиного податку. Списання за процедурою форс-мажору рятує від цієї проблеми.

Що я рекомендую зробити для СФГ:

1.Кадрове оформлення:Невідкладно.Видати наказ про зупинення діяльності СФГ через примусову евакуацію. Оформити накази про призупинення дії трудових договорів із працівниками (або простій, якщо є фінансування).

2.Перевірка статусу земель:За Переліком № 562.Перевірити, чи внесено вашу громаду до зони активних бойових дій або ТОТ. Якщо так — підготувати та подати уточнюючі декларації з єдиного податку 4 групи та плати за землю, щоб обнулити зобов'язання за цими ділянками.

3.Збереження документів та ЕЦП:Під час евакуації.Переконатися, що всі електронні ключі (ЕЦП) керівника/бухгалтера збережені та доступні дистанційно для подання поточної звітності (хоча б "пустишок") за першої технічної можливості.

4.Фіксація форс-мажору:За потреби захисту від ДПС.У разі наїзду податкової або формування технічних боргів — подати заяву до ТПП на отримання сертифіката про форс-мажорні обставини, посилаючись на рішення про примусову евакуацію!

Раді допомогти, звертайтесь ще!