Як правильно застосувати пільгу з ПДВ при продажу металолому

Операції з постачання металобрухту в Україні тимчасово звільнені від ПДВ до 01.01.2027 р.

Це визначено п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035, якщо такий металобрухт входить до переліків, затверджених постановою КМУ №15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/15-2011-%D0%BF#Text).

Тому перш за все для застосування тільки слід перевіри брух в Переліку КМУ №15.

Тому якщо підприємство продає металобрухт, який підпадає під цю пільгу, то:

• ПДВ на продаж не нараховується;


• складається податкова накладна на звільнену операцію;
  у верхній лівій частині ПН ставиться позначка «Без ПДВ»;


• у графі "код ставки" 903;


• у графі "Код пільги" зазначається код пільги з чинного Довідника податкових пільг (14060465 (для внутрішнього ринку))

Якщо металобрухт був придбаний без ПДВ, це не заважає застосовувати пільгу при подальшому продажу. Головне — щоб реалізовувався саме металобрухт із «пільгового» переліку КМУ №15.

При цьому, оскільки податкового кредиту при придбанні не було, тому компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не виникають, але якщо у підприємства є спільні витрати з ПДВ (оренда, комунальні, зв’язок тощо), які одночасно використовуються і в оподатковуваних, і в пільгових (постачання металобрухту) операціях, тоді потрібно застосовувати розподіл вхідного ПДВ за ст. 199 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!