Правильне оформлення ПДВ для міжнародних вантажних перевезень та послуг

Для правильного оформлення документів у вашій ситуації необхідно розмежувати послугу міжнародного перевезення та експедиторську винагороду.

Ви повинні виставити рахунок, розділивши суму на дві частини: 10 000,00 грн за ставкою 0% (компенсація вартості міжнародного перевезення) та 2 000,00 грн за ставкою 20% (експедиторська винагорода). Податкова накладна складається одна, але з двома окремими рядками для різних ставок ПДВ.

Згідно з пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються за нульовою ставкою (0%), за умови, що таке перевезення підтверджене єдиним міжнародним перевізним документом (CMR, накладна СМГС, коносамент тощо).

Відповідно до пп. «ж» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце реєстрації замовника. Оскільки ваш замовник — резидент України, послуга експедирування (ваша винагорода) оподатковується за основною ставкою 20%.

Згідно з роз'ясненнями в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом ДПС від 06.07.2012 № 610 (питання 10) https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text, якщо експедитор залучає до міжнародного перевезення стороннього перевізника-резидента (платника ПДВ):

На вартість послуг перевезення експедитор нараховує ПДВ за ставкою 0%.
На суму своєї винагороди експедитор нараховує ПДВ за ставкою 20%.

Якщо залучений перевізник не є платником ПДВ, то експедитор взагалі не нараховує ПДВ на вартість перевезення (ця сума просто перевиставляється без ПДВ), а оподатковує лише свою винагороду за ставкою 20%.

Якщо загальна вартість для клієнта становить 12 000,00 грн (без урахування ПДВ на винагороду), рахунок має виглядати так:

Міжнародне перевезення вантажу (маршрут...): 10 000,00 грн, ПДВ 0% = 10 000,00 грн.
Транспортно-експедиторські послуги (винагорода): 2 000,00 грн, ПДВ 20% = 2 400,00 грн. Разом до сплати: 12 400,00 грн.

Якщо сума 12 000,00 грн є остаточною і вже включає ПДВ, вам потрібно «виділити» ПДВ із винагороди (2 000 / 1.2 = 1 666,67 грн — база, 333,33 грн — ПДВ).

Виставляти всю суму (12 000 грн) під 0% не можна, оскільки податкова розцінить ваш прибуток (2 000 грн) як приховану винагороду, яка мала бути оподаткована за ставкою 20%, що призведе до штрафів та донарахувань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!