Виправлення помилки в декларації з податку на прибуток підприємства

Давайте розбиратися:

Дивіться, у Вашому випадку відбулась помилка, яка призвела до заниження податкових зобов'язань. Тому я радив би Вам подати уточнюючі, не чекаючи наступного звітного періоду.

Згідно з пунктом 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , на період дії воєнного стану платники податків звільняються від нарахування та сплати самоштрафу (3% або 5%) та пені при самостійному виправленні помилок, що призвели до заниження податкових зобов'язань. Отже, подаючи УД у травні 2026 року, Ви заплатите лише чисте тіло податку без жодних штрафних санкцій.

Послідовність виправлення помилки:

1. Бухоблік

• ТТН: Вам потрібно зв'язатися з контрагентом (замовником) та виписати дублікат/відновити товарно-транспортну накладну (ТТН). Вона є головним документом для підтвердження факту надання транспортних послуг.


• Проводки в обліку (Лютий 2026 року / або травень через бухдовідку): Ви робите запізнілі проводки: Дт 361 - Кт 703 (нараховано дохід) та Дт 703 - Кт 641/ПДВ (нараховано зобов'язання з ПДВ). Таким чином, Ваш бухгалтерський фінансовий результат до оподаткування (рахунок 791) збільшиться на чисту вартість перевезення (без ПДВ).

2. Фінансова звітність

• П. 46.2 46 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144 , фінансова звітність є невід’ємним додатком до податкової декларації.


• Вам потрібно сформувати та подати нову (правильну) фінансову звітність за 1 квартал 2026 року (Баланс і Звіт про фінансові результати), де вже буде враховано дохід від цього лютневого перевезення.


• Отримуєте квитанцію №2.

3. УД з податку на прибуток за 1 квартал 2026 року

• Щойно виправлена фінзвітність прийнята системою, Ви створюєте декларацію з прибутку з позначкою «Уточнююча».


• Усі рядки декларації (включаючи дохід у рядку 01 та фінрезультат у рядку 02) заповнюєте правильними (збільшеними) цифрами, наче помилки не було.


• У рядку 19 у Вас вийде правильна (вища) сума податку на прибуток за 1 квартал.


• У рядку 26 Ви переносите суму податку, яку Ви фактично задекларували у старій (помилковій) декларації.


• У рядку 27 автоматично розрахується сума заниження податку на прибуток (різниця, яку треба доплатити).


• Рядки 30 (штраф 3%) та 33 (пеня) залишаєте пустими (прочерки) через дію воєнних пільг п. 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.


• Внизу декларації у таблиці додатків ставите позначку "+", що до неї додано виправлену фінзвітність за 1 квартал.


• Відповідно до п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 , у разі подання Уточнюючої декларації, Ви зобов'язані сплатити суму заниженого податку (рядок 27) ДО або в день подання такої УД. Тобто спочатку перераховуєте гроші в бюджет на рахунок податку на прибуток, а потім натискаєте кнопку «Відправити».


• Також Ви маєте право прямо в УД написати коротке пояснення причин виправлення. В електронній формі декларації з податку на прибуток (у самому кінці бланку, після підписів директора та головбуха) є спеціальне поле: «Наявність доповнення». Напишіть щось типу такого:

"Товариство з обмеженою відповідальністю (Назва) подає уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за 1 квартал 2026 року у зв'язку із самостійним виявленням технічної помилки (запізніле отримання первинних документів від контрагента на внутрішнє перевезення вантажів за лютий 2026 року). Помилка призвела до заниження показників рядка 01 (Дохід) та рядка 02 (Фінансовий результат до оподаткування).
Помилку виправлено в бухгалтерському обліку у травні 2026 року відповідно до вимог НП(С)БО 6. До цієї уточнюючої декларації додано виправлену фінансову звітність (Баланс та Звіт про фінансові результати) за 1 квартал 2026 року.
На підставі абзацу 15 пункту 69.38 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, у зв'язку із самостійним виправленням помилки в період дії воєнного стану, що призвела до заниження податкових зобов'язань, штраф у розмірі 3% (рядок 30) та пеня (рядок 33) підприємством не нараховувалися"

4. Виправлення по ПДВ

• Терміново зареєструйте податкову накладну на покупця за лютий 2026 року. Оскільки строк реєстрації вже минув, система СЕА ПДВ спише ліміт і нарахує штраф за несвоєчасну реєстрацію за статтею 120-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 .


• Подайте Уточнюючий розрахунок (УР) до декларації з ПДВ за лютий 2026 року, де донарахуйте ці 20% зобов'язань. Суму заниження ПДВ також потрібно сплатити на свій ПДВ-рахунок до моменту подачі УР. Штраф 3% тут також буде дорівнювати 0 грн через воєнний стан.

Отже: Виправляйте помилку поступово за алгоритмом, що я навів вище.

Раді допомогти, звертайтесь ще!