Податкові наслідки співпраці з постачальником з зони бойових дій

Співпраця з постачальником, зареєстрованим у м. Краматорськ, сама по собі не створює для покупця автоматичних негативних податкових наслідків, оскільки така територія не є тимчасово окупованою. Основні ризики пов’язані з підтвердженням реальності операцій та реєстрацією податкових накладних.

Відповідно до ст. 13 Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» правочини визнаються нікчемними лише у випадках, коли стороною є суб’єкт господарювання з місцезнаходженням на тимчасово окупованій території. М. Краматорськ належить до територій активних бойових дій, а не до ТОТ, тому укладення та виконання договорів із таким контрагентом є правомірним.

Право покупця на податковий кредит з ПДВ залежить від належної реєстрації податкової накладної в ЄРПН. Якщо постачальник реєструє податкові накладні, покупець має право включити суми ПДВ до податкового кредиту на загальних підставах відповідно до п. 198.6 та п. 201.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Основний ризик полягає у можливому зупиненні реєстрації податкових накладних або віднесенні постачальника до ризикових платників ПДВ. Причиною можуть бути проблеми з підтвердженням місцезнаходження, неможливість ведення діяльності через бойові дії або відсутність підтвердження фактичного здійснення операцій.

Тобто, причини ризиків загальні, такі як і у співпраці з будь-яким іншим підприємством.

Відповідно до п. 44.1 Податкового кодексу України показники податкової звітності формуються виключно на підставі первинних документів. Тому для підтвердження реальності господарської операції необхідно мати належно оформлені первинні документи, зокрема: товарно-транспортні накладні; видаткові накладні; документи складського обліку; сертифікати якості або паспорти товару; документи, що підтверджують транспортування та отримання товару.

Особливу увагу доцільно приділити оформленню ТТН відповідно до Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених наказом Мінтрансу №363 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0128-98, та Закону України «Про автомобільний транспорт» https://zakon.rada.gov.ua/go/2344-14. Якщо перевезення здійснюється стороннім перевізником, бажано зберігати додаткові підтвердження фактичного руху вантажу.

Також доцільно перевірити контрагента у відкритих реєстрах щодо: реєстрації платником ПДВ; стану податкового боргу; наявності статусу ризикового платника; чинності повноважень керівника та підписанта згідно із Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» https://zakon.rada.gov.ua/go/755-15.

Договір доцільно доповнити положеннями про форс-мажорні обставини та можливі затримки постачання у зв’язку з бойовими діями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!