Уточнення збитків у декларації: коли і як це зробити

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так, Вам обов'язково потрібно уточнити податкову декларацію за 2025 рік, щоб зменшити суму перенесеного збитку в додатку РІ на 57 000 грн.

1. Коли уточнювати декларацію за 2025 рік?

• Перевірений період (2024 рік) уточнювати не потрібно. Результати перевірки податківці самостійно проводять у своїх базах.
• Відповідно до п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 , платник має право самостійно виправити помилки минулих періодів. Але, враховуючи, що помилка в 2025 році є наслідком акта перевірки за 2024 рік, підставою для Ваших коригувань є саме узгоджене ППР.
• ППР форми «П» вважається узгодженим через 10 робочих днів з дня його отримання підприємством (якщо Ви не розпочнете процедуру адміністративного чи судового оскарження) відповідно до статті 56 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1321 . Одразу після цього (на 11-й день чи пізніше у 2026 році) Ви можете відправляти уточненку за 2025 рік.

2. Подання УД за 2025 рік

Оскільки у 2025 році у Вас теж збиток, зменшення минулорічного збитку на 57 000 грн призведе лише до того, що збиток 2025 року стане меншим на цю суму. Податкового зобов'язання до сплати (а значить і штрафів чи пені) не буде.

• Подаєте Уточнюючу декларацію за 2025 рік.
• У рядку 3.2.4 додатка РІ до цієї УД зазначаєте вже правильну (зменшену на 57 000 грн) суму збитків за 2024 рік.
• Перераховуєте підсумковий рядок 04 Уточнюючої декларації за 2025 рік (там сума збитку зменшиться на 57 000 грн).
• Розділ зі штрафами та пеня залишається порожнім.
• Також заповнюєте доповнення до декларації за п. 46.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144 (у спеціальному полі в кінці деки), де пишете: «Показники додатка РІ та рядка 04 декларації скориговано на підставі ППР форми №... від ... року №...».

3. Фінзвітність

Тут все залежить від того, чи була ця помилка лише в податковому обліку чи і також в бухгалтерському.

• Якщо помилка саме податкова, яка була допущена при заповненні декларації та додатка РІ і щось там наплутали з різницями, то фінзвітність чіпати не потрібно. Наприкінці уточнюючої декларації за 2025 рік у таблиці «Наявність додатків» Ви ставите звичайні позначки навпроти форм фінзвітності, які подавалися раніше (наприклад, Малий баланс 1-м, 2-м). Самі файли фінзвітності повторно прикріплювати не потрібно.
• Якщо помилка є і в бухобліку (наприклад двічі помилково провели витрати), тоді фінзвітність потрібно уточнювати.
• Помилки минулих років, за НП(С)БО 6 її виправляють у бухобліці в періоді її виявлення (тобто у 2026 році за датою акту/ППР) за допомогою бухдовідки. Робиться коригування сальдо нерозподіленого прибутку (Рак. 44) на початок року.
• Якщо в 2024 році Ви помилково провели зайві витрати, то у бухобліку було зроблено зайві проводки (наприклад, Дт 92, 93, 23, 91 - Кт 631), які наприкінці року закрилися на фінансовий результат (Дт 791 - Кт 92) та збільшили непокритий збиток (Дт 442 - Кт 791). В такому випадку Вам потрібно на підставі складеної бухгалтерської довідки зробити наступні проводки: Дт 631 - Кт 442 - на суму 57 000 грн (методом "сторно" або зворотним записом).

Фінзвітність за 2024 рік: Цей період інспектори вже перевірили та зафіксували суму 57 000 грн у своєму Акті та ППР форми "П". Навіть якщо Ви надішлете їм виправлений Баланс за 2024 рік, це ні на що не вплине.

Фінзвітність за 2025 рік: Оскільки Ви будете подавати Уточнюючу декларацію з прибутку за 2025 рік (як ми розбирали вище), до неї обов'язково потрібно додати виправлену фінансову звітність за 2025 рік. Це пряма вимога пункту 46.2 статті 46 ПКУ, оскільки фінзвітність є невід'ємним додатком до декларації.

• В усій звітності за 2025 рік у графі "На початок звітного періоду" (тобто станом на 01.01.2025) Ви вказуєте цифри так, начебто помилки у 2024 році ніколи не було.

Отже: Чекайте на офіційне ППР форми «П». Протягом 10 робочих днів після його отримання подайте УД за 2025 рік із правильним рядком 3.2.4 додатка РІ. Фінзвітність чіпайте лише тоді, коли помилка 2024 року була допущена безпосередньо в первинних бухгалтерських документах чи проводках.

Раді допомогти, звертайтесь ще!