ПДВ при продажу металобрухту: оформлення та нарахування податку

Операція з продажу металобрухту, отриманого від ліквідації основних засобів (ОЗ), звільняється від оподаткування ПДВ.

Згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів тимчасово звільнені від ПДВ. Перелік таких товарів затверджено Постановою КМУ від 12.01.2011 № 15.

Для платників, які застосовують податкові різниці, операція з реалізації металобрухту (як запасів) відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку. Спеціальних різниць для продажу брухту розд. III Податкового кодексу .

Для правильного відображення продажу необхідно оформити:

Договір зі спеціалізованим підприємством, що має право на операції з металобрухтом.
Видаткову накладну на суму 20 000 грн.
Акт приймання металобрухту — обов'язковий документ, який видає приймальник брухту (ст. 4 Закону України «Про металобрухт» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/619-14#n50). У ньому зазначається вага та вид брухту

Також вам потрібно виписати податкову накладну:

У верхній лівій частині робиться помітка «Без ПДВ» (звільнені операції).
У графі 8 «Код ставки» зазначається код 903.
У графі 9 «Код пільги» вказується код згідно з Довідником пільг (наприклад, 14060465 для чорних металів).

В обліку продажу брухту відображається так:

Дт 377 Кт 712 - 20 000 грн Відображено дохід від реалізації брухту
Дт 943 Кт 208 - 20 000 Списано собівартість реалізованого брухту
Дт 311 Кт 377 - 20 000 Отримано оплату від покупця

Оскільки ви здійснюєте пільгову операцію, виникає обов'язок нарахувати ПДВ за ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967. Це стосується товарів та послуг загальногосподарського призначення (оренда офісу, комунальні послуги, зв'язок тощо), які придбані з ПДВ і одночасно використовуються в оподатковуваних та пільгових операціях. Частина вхідного ПДВ за такими витратами має бути компенсована нарахуванням ПЗ пропорційно частці пільгових операцій у загальному обсязі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!