ПДВ при продажу металобрухту: оформлення та нарахування податку

ТОВ Платник податку на прибуток та ПДВ з різницями. Від розбору та списання основних засобів було оприбутковано металобрухт. Тепер ТОВ планує його здати компанії яка його приймає. Ціна за металобрухт по якій ми можемо його здати дорівнює ціні на складі. Чи потрібно нараховувати ПДВ, і яка ставка ПДВ. Якщо наприклад вартість металобрухту по складу 20000грн. То як правильно оформити цей продаж.?

СК

Світлана, консультант

експерт

25.05.2026 | 10:53

Очікує відповідь

Операція з продажу металобрухту, отриманого від ліквідації основних засобів (ОЗ), звільняється від оподаткування ПДВ.

Згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів тимчасово звільнені від ПДВ. Перелік таких товарів затверджено Постановою КМУ від 12.01.2011 № 15.

Для платників, які застосовують податкові різниці, операція з реалізації металобрухту (як запасів) відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку. Спеціальних різниць для продажу брухту розд. III Податкового кодексу .

Для правильного відображення продажу необхідно оформити:

Договір зі спеціалізованим підприємством, що має право на операції з металобрухтом.
Видаткову накладну на суму 20 000 грн.
Акт приймання металобрухту — обов'язковий документ, який видає приймальник брухту (ст. 4 Закону України «Про металобрухт» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/619-14#n50). У ньому зазначається вага та вид брухту

Також вам потрібно виписати податкову накладну:

У верхній лівій частині робиться помітка «Без ПДВ» (звільнені операції).
У графі 8 «Код ставки» зазначається код 903.
У графі 9 «Код пільги» вказується код згідно з Довідником пільг (наприклад, 14060465 для чорних металів).

В обліку продажу брухту відображається так:

Дт 377 Кт 712 - 20 000 грн Відображено дохід від реалізації брухту
Дт 943 Кт 208 - 20 000 Списано собівартість реалізованого брухту
Дт 311 Кт 377 - 20 000 Отримано оплату від покупця

Оскільки ви здійснюєте пільгову операцію, виникає обов'язок нарахувати ПДВ за ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967. Це стосується товарів та послуг загальногосподарського призначення (оренда офісу, комунальні послуги, зв'язок тощо), які придбані з ПДВ і одночасно використовуються в оподатковуваних та пільгових операціях. Частина вхідного ПДВ за такими витратами має бути компенсована нарахуванням ПЗ пропорційно частці пільгових операцій у загальному обсязі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

РУ

Руслана

25.05.2026 | 10:39

Бухоблік та фінзвітність

Відповідь надано