Оподаткування ПДВ на доходи від нерезидентів за інтелектуальну власність

Ключове питання — що саме передається нерезидентом: лише право користування (роялті) чи фактично передаються майнові права / право розпорядження об’єктом інтелектуальної власності.

Якщо нерезидент надає лише право використання об’єкта інтелектуальної власності (наприклад, ліцензію на ТМ, програму, патент тощо) без передачі права власності, то такі платежі зазвичай є роялті.

А операції з виплати роялті згідно з п.п. 196.1.6 ПКУ не є об’єктом оподаткування ПДВ. (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678)

Тобто ПН не складається, імпортний ПДВ за п. 208 ПКУ не нараховується, у декларації з ПДВ така операція показується як необ’єктна.

Але якщо за договором фактично передаються:

• виключні майнові права;


• право продажу/відчуження;


• право повного розпорядження об’єктом інтелектуальної власності.
  — тоді операція вважатися постачанням послуг, і місце постачання в Україні, відповідно виникає ПДВ за правилами імпорту послуг.

Відповідно до пп. 14.1.185 ПКУ постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Місцем постачання послуг із надання майнових прав інтелектуальної власності вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання (пп. «а» п. 186.3 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!