Оподаткування ФОП за кордоном: місцеві податки та ставки 5%

В Україні з доходу ФОП 3-ї групи від нерезидента сплачуються 5% єдиного податку та 1% військового збору, якщо кошти надходять на підприємницький рахунок ФОП. Якщо кошти отримані на іноземний рахунок фізичної особи і не зараховані на ФОП-рахунок, вони оподатковуються як іноземний дохід фізичної особи.

Для ФОП 3-ї групи, який перебуває за кордоном, оподаткування доходів від нерезидента в Україні залежить від рахунку, на який надходять кошти. Якщо оплата від нерезидента зараховується на підприємницький рахунок, відкритий в українському банку, такий дохід оподатковується як дохід платника єдиного податку. У цьому випадку сплачується єдиний податок за ставкою 5% від суми доходу, а валютний дохід перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів (Податковий кодекс України, ст. 292, п. 292.5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Також ФОП 3-ї групи з 1 січня 2025 року сплачує військовий збір за ставкою 1% від доходу.

Якщо кошти від нерезидента надходять на іноземний рахунок фізичної особи, зокрема Wise, Revolut, Payoneer, і не зараховуються на підприємницький рахунок в Україні, такі кошти розглядаються як іноземний дохід фізичної особи, а не як дохід ФОП. У такому разі застосовуються 18% ПДФО та 5% військового збору (Податковий кодекс України, пп. 167.1, пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). За таким доходом подається річна декларація про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року.

Окремо виникає ризик оподаткування у країні фактичного перебування. Якщо фізична особа перебуває за кордоном понад 183 дні, має там центр життєвих інтересів, працює за наймом і сплачує місцеві податки, країна перебування може визнати її своїм податковим резидентом.

Якщо діяльність ФОП фактично здійснюється з території іншої країни, наприклад з орендованого житла у Польщі чи Німеччині, місцеві податкові органи можуть розцінити це як наявність постійної бази для діяльності. У такому випадку вони можуть вимагати сплати податків за місцевими ставками.

Угоди про уникнення подвійного оподаткування часто не поширюються на єдиний податок, оскільки він є спеціальним податком спрощеної системи. Тому єдиний податок, сплачений в Україні, може не зараховуватися в рахунок податків, які підлягають сплаті за кордоном.

Військовий збір, як 1% для ФОП, так і 5% для фізичних осіб, сплачується в Україні у повному обсязі. Дія міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування на нього не поширюється, тому зменшити його на суму податків, сплачених за кордоном, не можна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!